本帖最后由 舒雅 于 2016-9-14 21:42 编辑
营改增以后,无处不在的资料与信息。正因为太多了,反而不知道自己到了什么样的程度方为掌握了。 工作岗位的原因,倒是与营改增相关内容有着亲密的接触。觉得自己遇到的问题也不少,能明确解决的、尚不知如何解决的,现在也只能告一小段落了。 营改增的话题太多,总抓不住重点。有幸参与54期思享会,马(泽方)老师关于《营改增后如何判定混合销售》。营改增之前,就分不清混合销售与兼营。专门主题分享,真乃一件幸事。 整个分享,马老师按五大内容节奏进行:1、什么是混合销售?2、如何判定混合销售?3、分别核算就要分别适用税率吗?4、案例;5、如何判断主业? 分享完以后,就是思享会的一大特色,互动。分享的精彩内容,还需要感兴趣、好奇者们亲自去聆听。我也比较期待回放。 每次参加思享会,听的时候,总会获益良多,而听了之后,若不加以思考,又不容易消化嘉宾的观点。 马老师对混合销售与兼营的区别,总结了四点不同。 项目 | 混合销售 | 兼营 | 范围不同 | 只涉及服务和货物 | 不仅涉及服务和货物,还涉及销售无形资产或者不动产 | 行为确认不同 | 强调一项销售行为,这一项销售行为中涉及销售服务和货物,并且销售服务和货物之间有因果关系 | 纳税人有销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产,这些往往不会同时发生,可能是两个或两个以上的经济行为 | 接受方不同 | 强调的是纳税人销售服务和货物的 对象是同一单位或个人 | 销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等行为不一定会是对同一单位或个人,往往是不同的购买者 | 征税处理上不同 | 只按一个税率征税 | 分别按照各自的适用税率征税 |
对于销售行为的判断,确实是一大难题。马老师的这期分享,也就变成了一大亮点。本期分享嘉宾,主持人有精彩的介绍,我只介绍一本书——《营改增手册》,这是马老师编著的,主要参考了国家税务总局货物和劳务税司编写而成。 这本书针对营改增的四大行业都有详细的讲解,除此外针对增值税相关知识点也有详细的解说,这对之前没有接触过增值税的行业来说,不得不说是一个极好的知识点的科普。同时本书也对企业影响从:生产经营、税负、利润及所得税也有相关的解说。 从整体内容与框架来说,这真的算得上是一本不可多得的好手册。让我最为惊奇的,不是上述的内容,而是第3章《增值税发票》。营改增之前,对于发票,觉得认知的够多了,营改增以后,才知道发票可以变得那么丰富多彩。专用发票不得抵扣的规定、发票的使用等等内容,都是日常实务操作过程需要注意的事项。 关于发票,讲了一些常规与特例,唯一美中不足的是:缺少发票的样本。实务过程,发票可以开具的多样性,一票多率,甚至于税率显示的是***,这些何解,可惜马老师这本书里没有详细的解说,或者我看落了。 对于营改增的内容,参阅马老师手册一书,便可解决营改增相关的疑惑。再加上本期的混合销售分享,更是可以把业务吃透深几分。 感谢马老师的分享:思享会的分享,书籍的分享!获益良多,期待马老师更多的分享。让我们对涉税业务,有更清晰的认知。不局限于营改增。 谢谢!
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