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[活动反馈] 《视野思享会第64期——研发费加计扣除》观后感

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发表于 2017-3-14 00:25:36 | 显示全部楼层 |阅读模式
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《视野思享会第64期——研发费加计扣除》观后感

   作为视野特训营四期和视野知行社的同学,对本期嘉宾已非常熟悉,确定本期分享后,一直很期待。听完本期分享,嘉宾“行云流水”的台风、“环环相扣”的解析、“清晰明了”的提醒以及“详略得当”的拓展给我留下了深刻的印象。在获得研发费加计扣除实务经验的同时,我也看到了我的同学的飞速进步。
   作为企业税务人员,每年都在做研发费加计扣除,也稍微有些心得,结合本期嘉宾的分享,把我的心得跟大家分享如下:

   一、优惠很诱人,风险需提防
   在“大众创业、万众创新”的大背景下,研发费加计扣除近年来很火,各地加计扣除享受税收优惠的额度也一直在增大。此外,非行政许可审批的的取消,给了企业享受该项税收优惠强大的自主权。因此,有些企业的胆量越来越大,将大量不属于研究开发的费用归集到研发项目里,将不能加计扣除的研发费也申报了加计扣除,这就给企业埋下了巨大的税收风险隐患。
   企业一定要知道,政策明确规定:税务机关每年汇算清缴期结束后应开展核查,核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。而目前大部分税务机关对于该项优惠的核查面都是100%。因此,企业在选择享受该项税收优惠时一定要谨慎。

   二、制度应健全,流程需规范
   虽然研发费加计扣除政策对研发机构设置、研发制度健全等问题没做要求。但是,企业研发费加计扣除留存备查资料的整理完善,需要有健全的研发制度。一个研发项目,首先需要研发部门研究人员作出研发立项计划书和立项申请书,做好研发的可行性分析;其次,需要总经理办公会或者董事会或者股东大会(根据研发项目的重要程度)作出立项决定书;接下来,需要研发部门每一期间进行项目总结和汇报;最后,项目结束后,需要研发部门对研发项目做结项报告,分析研发项目的投入产出情况,并论功行赏。整个过程伴随着,研发预算结算,研发项目人员组成,研发设备的使用情况等等,需要有一套完善的研发制度,需要结合企业自身情况进行流程梳理和规范。

  三、账务要清晰,证据要充分
  企业研发费用的归集,要建立研发费用辅助核算账。企业财务人员应及时与研发人员沟通,研发项目立项后一定要到财务进行备案。财务根据研发立项文件建立研发费辅助核算账,并对每个研发项目发生的费用进行单独核算。研发人工的归集,记账凭证一定要有人力提供的研发项目小组人员的工资汇总表;研发材料的归集,一定要有研发材料的领料单、出库单等原始凭证,研发项目直接购买的材料,需要有采购申请、材料采购的发票等凭证;研发生产公用设备的折旧费,一定要有合理的分摊方法及依据,比如因研发使用该设备的工时等;对于研发设备的维护、调整、检验、维修费等,如果是内部进行的,则组要整理必要的维修记录,维修配件领用,维修人工工时等内容,如果是聘请外部供应商进行的,则需要必要的合同、发票等凭证;对于研发的设计费、试验费、工艺制定费以及其他费用等,也要保存相关合同及发票;对于其他费用里的差旅费、会议费,也要有相关的行程单、会议记录等内容,证明与研发活动相关。
   在研发费会计科目设置完善,研发费用辅助账归集准确的前提下,要有完整的研发费用原始凭单作为支持依据,这样提供的财务资料才算完整,才能最大限度规避税务风险。

   当然,上述讨论一个最最重要的前提就是:研究开发活动真实发生,且能够经得起科技部门的鉴定。如果不真实,或者与税务局发生异议时不能通过科技部门的鉴定,那之前的资料准备再齐全,也将会被纳税调整。


评分

3

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发表于 2017-3-14 14:30:45 | 显示全部楼层
年会会员报名
发表于 2017-3-14 17:26:23 | 显示全部楼层
值得学习!
发表于 2017-12-6 15:28:44 | 显示全部楼层
值得学习!
发表于 2017-12-13 09:24:35 | 显示全部楼层
学习学习再学习
发表于 前天 11:48 | 显示全部楼层
谢谢分享!
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