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[增值税] 有关增值税纳税义务发生时间的疑问

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发表于 2021-11-16 11:23:33 | 显示全部楼层 |阅读模式
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我公司是城市燃气企业,关于什么时间开具发票并缴纳增值税长期存在争异,具体情况描述如下:
我公司采用IC卡充值方式销售天然气。假定客户1月1日转款给我公司50万元,我公司已核对到账50万元。1月5日,客户持IC卡及转账记录,到我公司客服进行IC卡充值50万元。根据抄表数据显示,该客户本月1日-31日共耗用天然气20万方,折合金额40万元。
问题: 1、我公司销售天然气的增值税纳税义务发生时间是几月几日?
       2、我公司销售天然气的开票金额是多少元?

附:争论焦点:
一方认为:销售货物缴纳增值税应按实际销售(出库)计算,增值税纳税义务确定不以预收账款而是以实际销售为准。根据税法规定:“纳税人采取预收货款方式销售货物(特定货物除外),为货物发出的当天。” 客户本月耗用(出库)天然气20万方,折合金额40万元。所以实际销售天然气是40万元,剩余的10万元是预收账款。因此,本次销售的纳税义务发生时间是1月31日,开票金额是40万元。(剩余的10万元待耗用后再开票缴税)。
另一方认为:采用IC卡充值方式,充值到IC卡的天然气方量、单价、金额已确定,应视同采取直接收款方式销售货物,根据税法规定:“税人采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。”根据业务实际情况,我公司已收到客户50万元,虽然本月只耗用了40万元,尚余10万元天然气未耗用,但不论货物有没有耗用(出库),均应按收到的50万元开具发票,纳税义务发生时间是1月1日。
发表于 2021-11-17 23:29:18 | 显示全部楼层
好问题!关键问题在于IC卡是现金卡还是实物卡……
发表于 2021-11-18 10:02:57 | 显示全部楼层
天然气卡充的是实物卡,直接收款方式
发表于 2021-11-19 14:54:00 | 显示全部楼层
支持第一看法,原因:
1、预收金额并不锁定燃气的价格,不能确定应该给与买方的具体燃气数量,因此不属于直接收款销售的行为,而属于预收行为,依据细则三十八条(四),应当在发出货物时确认收入;
2、IC卡充值,仍然不改变上述业务的实质,依据国家税务总局公告2016年第53号规定,此类卡在发出时开具不征税的普通发票,即可不需要在1日确定收入。

当然如果在1日开具的是带税率的发票,是需要在1日确认纳税义务时间的。
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