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[求助] 租赁准则应用指南衔接的一道例题求助

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发表于 2021-9-10 13:29:21 | 显示全部楼层 |阅读模式
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来自于2018年租赁准则应用指南的一道例题,于2×17年1月1日(亦为该租赁的租赁期开始日)订立了一项5年期通用设备租赁,约定在每年的第2天支付1000000
元,该设备在2×17年1月1日的公允价值为8000000元,预计剩余使用年限为10年,甲公司发生租赁初始直接费用1000元,租赁期届满时,甲公司需将该设备归还出租人(以下简称“租赁B”);

分析:1)对于租赁B(原租赁准则下认定为经营租赁),甲公司确定适用于该租赁的首次执行日承租人增量借款利率为9%,选择假设自租赁期开始日即采用本准则的账面价值(采用首次执行日的承租人增量借款利率9%作为折现率)计量使用权资产,计量时不包含初始直接费用。不采用其他简化处理。甲公司认为该使用权资产按直线法计提折旧是适当的,并按照《企业会计准则第8号—资产减值》的规定对使用权资产进行减值测试后确定其无减值。假定甲公司法定盈余公积提取比例为10%,不考虑其他事项。
于首次执行日,租赁负债=剩余租赁付款额按首次执行日承租人增量借款利率折现的1 000 000×(P/A,9%,2)=2759100(元)。使用权资产原值=1000000+1000000×(P/A,9%,4)=4239700(元)
使用权资产累计折旧=使用权资产原值/5×2=1695880(元)
会计分录为:
借:使用权资产-原值 4239700
        未分配利润         193752
        盈余公积            21528
        租赁负债-未确认融资费用 (3 000 000-2 759 100)=240 090
         贷:使用权资产-累计折旧 1695880
                 租赁负债-租赁付款额 3 000 000
请问一下陈版主和各位大神,分录其中的未分配利润和盈余公积是如何算出来的呀?
发表于 2021-9-12 11:49:51 | 显示全部楼层
根据“分析”中给出的首次执行日使用权资产和租赁负债账面价值,两者之间的差额即为调整首次执行日留存收益的金额,其中10%调整盈余公积,90%调整未分配利润。

评分

1

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发表于 2021-9-12 19:39:17 | 显示全部楼层
应该是假设从一开始就(2017年1月1日)就采用新租赁准则,站在2018年1月1日的时点,将之前发生的计入PL的数字(折旧费用和利息费用)全部调整在期初未分配利润里。
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