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[企业所得税] 关联方债权投资的确定

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发表于 2021-9-1 15:10:40 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 qq85561410 于 2021-9-1 21:46 编辑

在同一事项中,A公司借C公司1亿,C实际是只用其中0.4亿,0.6亿借给B公司但是以C公司名义借出来,C等于就从A借了1亿,C又新签合同借款给B公司0.6亿,借款利率都是10%,影响C公司的利润总额的是0.4亿借款的财务费用,C公司的关联方借款算1亿还是0.4亿,股权关系中C是B的全资子公司,B是A的全资子公司。

企业实际支付给关联方的利息支出,不超过下列比例的准予扣除,超过的部分不得扣除。企业所所得税中规定接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:
  (一)金融企业,为5:1;
  (二)其他企业,为2:1。

1.在上面这个政策中关联方债权投资算1亿还是0.4亿?
2.在这个企业所得税纳税调整过程是不是既要考虑2:1的问题,又要同时考虑借款利率不超过银行同期贷款利率?假设利息未支付,是不是全部利息调增所得额(包括银行同期借款利率范围内的部分)?

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