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[个人所得税] 个人转让公司股权时的未分配利润,是否会重复缴税

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发表于 2021-8-12 16:22:06 | 显示全部楼层 |阅读模式
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A自然人100%持有B有限公司的股权,至年底B公司净资产1200万,其中实收资本1000万,未分配利润200万,不考虑其他因素。次年初A将公司100%股权作价1200出售给C自然人,次年3月C获得分红200万。请问200万会重复缴纳个税?

在本例中,对于自然人A转让持有的股权来说,收入是A和C双方合同约定的全部的转让价格,即1200万,成本是A的股权的原值,本例中A是以现金出资方式取得的股权,实际支付的价款即实收资本1000万,不考虑其他的合理费用,1200万减1000万后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税,税率20%。

对于A来说,股权转让所得应缴纳的“财产转让所得”个人所得税为:

200*20%=40万

对于C来说,分红应缴纳的“利息、股息、红利所得”个人所得税为:

200*20%=40万

但对于C来说,获得B公司100%股权的股权原值是1200万,假设C在5月按1300万直接转让给其他人,C股权转让所得应缴纳的“财产转让所得”个人所得税为:

100*20%=20万

综上,A交了40万,C交了40+20万=60万

另,假设A先分红200万,按1000万的价格转让B公司的100%股权给C自然人,C再按1300万转让给其他人。

对于A来说,股权转让所得为零,不需要缴纳财产转让所得个人所得税,分红200万按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税:

200*20%=40万

对于C来说,获得B公司100%股权的股权原值是1000万,假设C在5月按1300万直接转让给其他人,C股权转让所得应缴纳的“财产转让所得”个人所得税为:

300*20%=60万

综上,A交了40万,C交了60万

两种情况下,合计和各自的税都不重复缴纳,不存在多交。对于C来说,暂时不打算出售B公司的股权,可以考虑A先分红的方式,但我们也要清楚,B公司的200万要实际分红才需要缴纳个人所得税,不分红的话不需要缴纳个人所得税,另外再考虑C出售公司的股权价格按净资产作价的话,会稍微复杂点。

(云南百滇税务师事务所有限公司 万伟华)

发表于 2021-8-30 11:07:42 | 显示全部楼层
个人认为C在1200万收购股权,收到分红时200万时不应当计算个税,因为这部分增值已经由A按照资产转让所得交了个税了。

但是基于假设2,A先取得分红,再按1000万转让,各种税负确认不会重复
发表于 2021-9-1 18:05:24 | 显示全部楼层
甲方案下,总体的增值是300万,理论上应交60万,但交了100万,亏了。乙方案总增值500万,理论上应交100,实际交了100,不亏。
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