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[提问] 【6.25有奖话题】电梯维修是13%、9%还是6%?

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发表于 2021-6-25 11:02:48 | 显示全部楼层 |阅读模式
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电梯维修费按什么税率开票,当然这么我们是以一般纳税人来看的,小规模反正都是征收率3%(疫情期间1%)。


电梯维修这个业务适用税率还是真是存在不少争议。


13%、9%、6%都有人说。


在纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税这个政策出台前。(最开始是电梯,后面扩维到机器设备)


普遍的争议是围绕在电梯的修理是按照有形动产的修理修配还是建筑劳务中对构筑物的维修上。


毕竟一个是13%而一个是9%。


电梯嘛,你没安装之前它是可移动的,但是安装后就是建筑物的一部分,不能单独使用,就这点来说,对于安装运行后的电梯进行的修理,更倾向于适用建筑服务,按照9%税率。


根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件规定,“(四)建筑服务。建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。3.修缮服务。修缮服务,是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。”电梯维修属于建筑服务中的修缮服务,因此按建筑服务缴纳增值税。


后面为什么又出台一个政策,说安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”。


其他现代服务的税率是6%,这个一下降低了三个点。


其实这个政策也好理解,机器设备维护保养这个定期都要做,很多时候其实花费的更多的是人工成本和一些价值很低的消耗件成本,主要的工作就是清洗、润滑、检测调试等。


如果按照高税率的话,有点不合理,所以给一个低税率也算是一种政策支持。


但是我个人觉得这里的范围不能人为扩大。


维修和维护不宜等同,虽然在日常中有点难以区分,但是仍不可直接等同,维修简单的说就是这东西坏了,功能失去了,修理让其恢复功能,而维护更多的意思是防患于未然的作用,功能没失去,我只是为了保证它不要失去功能而进行的定期或不定期的保养。


所以根据这个你定性为修理,那按9%,定性为维护,那6%。


当然,有税率差就有所谓的筹划,大家都想按低税率交税,所以必然存在争议,减少风险和争议的前提还是从业务实质下手,从合同的定性下手。


我们看发票开对么开对税率最终还是要结合维修或者维护的业务内容等相关信息,如果一看合同,你什么电动机都大更换或者大修理了,你还给我说维护那就有点不合理。


反之,如果就是过来例行安全检查,你按高税率开票不也亏嘛。


这个问题,
你怎么看?
说说你的看法。

发表于 2021-6-25 11:26:20 | 显示全部楼层
对于电梯安装后的维修服务如何缴纳增值税,并没有文件明确规定,主要有以下两种观点:  观点1:电梯视为不动产的一部分,对其维修按照“修缮服务”缴纳增值税,一般纳税人为9%,小规模适用为3%;  观点2:电梯属于设备,对其维修按照“提供劳务”缴纳增值税,一般纳税人为13%,小规模适用为3%.  具体您当地是如何执行的,建议咨询下主管税务机关,以主管税局的回复为准。
发表于 2021-6-25 13:45:03 | 显示全部楼层
现在企业都往低税率上开
发表于 2021-6-25 14:04:26 | 显示全部楼层

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学习了
发表于 2021-6-25 14:04:54 | 显示全部楼层
维修  跟日常的保养应该有区别的
发表于 2021-6-26 16:13:38 | 显示全部楼层
维修是上门去的,属上门服务,应列入现代服务按6%征收。
发表于 2021-6-26 16:37:56 | 显示全部楼层
6%有依据。
发表于 2021-7-1 09:53:27 | 显示全部楼层
学习
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