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[企业所得税] 淘宝钻石展位服务费、淘宝直通车软件技术服务费,是否属于税法规定的“广告费和业...

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发表于 2021-5-19 14:37:36 | 显示全部楼层 |阅读模式
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《互联网广告管理暂行办法》规定所称的互联网广告,是指通过网站、网页、互联网应用程序等互联网媒介,以文字、图片、音频、视频或者其他形式,直接或者间接地推销商品或者服务的商业广告,包括推销商品或者服务的付费搜索广告。
钻石展位是淘宝网图片类广告位竞价投放平台,是为淘宝卖家提供的一种营销工具。钻石展位依靠图片创意吸引买家点击,获取巨大流量。 钻石展位是按照流量竞价售卖的广告位。钻石展位的服务费,计费单位为CPM(每千次浏览单价),按照出价从高到低进行展现。
淘宝直通车是是为淘宝和天猫卖家量身定制的按点击付费的营销推广工具。
1、淘宝卖家通过淘宝直通车服务软件,设置推广商品的关键词及出价;
2、淘宝直通车服务软件则通过淘宝卖家设置的商品推广关键词、淘宝买家搜索商品的关键词,进行分类匹配,并在直通车的推广位按出价高低排序展现被推广的商品。淘宝卖家设置的商品推广关键词出价越高,意味着排名越靠前,被展现的机率越多,带来的流量也就越多。
3、按照淘宝买家对推广商品的点击数量,向淘宝卖家扣取淘宝直通车软件服务费。
《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
请各位大神指教,企业支付的淘宝钻石展位服务费、淘宝直通车软件技术服务费,是否属于税法规定的“广告费和业务宣传费支出”呢?


   
发表于 2021-5-22 08:50:45 | 显示全部楼层
百度也有类似的,这些公司开的都是报务费或技术服务费之类,从受票方来看,实质是广告费和业务宣传费支出。
发表于 2021-5-22 09:56:20 | 显示全部楼层
有一些广告比较隐蔽,例如搜索引擎或网上商城的竞价排名,就很容易造成企业的误解。企业在支付相关费用后,消费者在第三方网络平台搜索某种产品或服务时,该企业的产品或服务能够在前几位被展示,且企业支付的费用越高排名越靠前。实务中,第三方网络平台在收取相关费用后,开具的发票品目多为“技术服务费”。因为在第三方网络平台看来,企业的产品或服务能够在消费者搜索时靠前出现,是其通过技术手段实现的,因此是一种技术服务,而非广告投放。这种情况下,支付相关费用的企业在取得发票后,会按照技术服务费支出,在企业所得税前据实扣除。但是,按照2016年9月1日起施行的《互联网广告管理暂行办法》第三条的规定,互联网广告,指通过网站、网页、互联网应用程序等互联网媒介,以文字、图片、音频、视频或者其他形式,直接或者间接地推销商品或者服务的商业广告。具体包括推销商品或者服务的含有链接的文字、图片或者视频等形式的广告;推销商品或者服务的电子邮件广告;推销商品或者服务的付费搜索广告;推销商品或者服务的商业性展示中的广告,法律、法规和规章规定经营者应当向消费者提供的信息的展示依照其规定和其他通过互联网媒介推销商品或者服务的商业广告。
  据此,企业支付高额竞价排名费用,以在消费者搜索时靠前出现,其目的就是为了宣传本企业的产品或服务,显然是在为自己的产品或服务做广告。因此,虽然发票品目为“技术服务费”,但交易实质属于广告,应作为广告费支出在税前限额扣除,否则会因多扣除了费用而产生税务风险。
 楼主| 发表于 2021-5-22 14:12:46 | 显示全部楼层
是的。
咨询过12366,基本上都按《营业税改征增值税试点实施办法》-财税〔2016〕36号关于广告业、信息技术服务业的税目解释来回复,让自己判断,或者找主管税务机关判断。我认为是模棱两可的。
广告服务,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。
发表于 2021-5-26 16:48:36 | 显示全部楼层
看过一个上市公司的类似案例,把这个按无形资产处理,结果……
 楼主| 发表于 2021-5-27 11:10:26 | 显示全部楼层
结果怎么了呢?
 楼主| 发表于 2021-5-27 11:10:43 | 显示全部楼层
其实互联网广告还是有特殊性。
 楼主| 发表于 2021-5-27 11:36:00 | 显示全部楼层
看过一个上市公司的类似案例,把这个按无形资产处理,结果……
 楼主| 发表于 2021-5-27 11:38:28 | 显示全部楼层
请问结果是什么呢?很好奇。

如果按照跨境电商平台的操作模式来看,淘宝钻石展位服务费、淘宝直通车软件技术服务等电子商务平台的推广服务,毫无疑问属于广告。




“看过一个上市公司的类似案例,把这个按无形资产处理,结果……”
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
xxbz2021 发表于 2021-5-27 11:36
看过一个上市公司的类似案例,把这个按无形资产处理,结果……

该公司将其作为一个“(新业态)商誉”整体考虑,除服务费、技术费外,还涵盖粉丝流量、维系热度等可量化因素。是否广宣费税企有一定争议
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