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[讨论] 2020年年报中一些大型企业对合伙企业投资(无重大影响)的分类

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发表于 6 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 ying0518 于 2021-5-3 17:32 编辑

从证监会会计部2019年年报监管报告到财政部会计司和证监会会计部共同举办的企业会计准则高质量实施工作线上培训以及财政部关于严格执行企业会计准则,切实加强企业2020年年报工作的通知,都在不同从场合反复强调企业将可赎回私募基金投资、对有限寿命主体的投资等不满足权益工具定义的金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,是违反准则规定的。
市场上常见的企业持有的有限合伙企业份额,一般情况下都属于对有限寿命主体出资(即使不是,合伙企业法明确规定合伙人在不给合伙企业事务执行造成不利影响的情况下有权退伙,此外,法律还规定了一些当然退伙的情形,因此,其属于对可回售工具的投资),但从公布的2020年年报来看,仍可见相当多的企业对此类投资并没有做出恰当的会计处理,本文选择了已公布2020年年报的其他权益工具账面价值超过20亿元的上市公司,剔除未披露其他权益工具及其他权益工具投资中未包含合伙企业及基金的企业后,以下公司在其2020年年报中将对基金,合伙企业出资仍作为其他权益工具投资列报,这些企业多为特大型企业,审计机构同样也属于头部大所,代表了国内会计行业的最高水平。整理出来的目的不是为了找茬,而是想弄清楚,基于合伙企业的一些特殊约定,企业对合伙企业的出资是不是也有可能被认定为权益工具投资?若有,是哪些规定,若能在本帖下面得到明晰的解释,将十分感谢!
证券代码
证券名称
其他权益工具投资(万元)
会计师
其他权益工具投资情况
被投资单位
期末余额
期初余额
600039
四川路桥
664,244.52
信永中和
广西交投交通建设投资基金合伙企业(有限合伙)
109,540,000.00
本期新增
磐信夹层(上海)投资中心(有限合伙)
23,369,863.03
23,369,863.03
600066
宇通客车
221,014.42
大华
和润领航嘉实投资优选基石投资基金
189,771,784.13
200,000,000.00
和润领航嘉实投资新科技投资基金 3
133,400,000.00
184,376,725.00
北京智度德普股权投资中心(有限合伙)
74,730,000.00
159,695,151.54
苏州千骥泽康投资中心(有限合伙)
194,990,000.00
143,961,330.00
华人文化二期(上海)股权投资中心(有限合伙)
221,283,478.85
180,138,070.00
宁波梅山保税港区智度惠真股权投资中心(有限合伙)
79,411,257.98
198,000,000.00
Harvest Pioneer Fund L.P.
280,800,000.00
280,800,000.00
Millennium New Horizons I, L.P.
17,900,000.00
11,641,157.02
600606
绿地控股
241,461.00
大信
四川天府蜀道壹期交通产业股权投资基金合伙企业(有限合伙)
146,013,696.00
146,013,696.00
600705
中航资本
1,212,721.91
中审众环
天津顺盈投资中心(有限合伙)
290,069,010.70
290,000,000.00
上海沁朴股权投资基金合伙企业
230,262,310.29
241,388,901.07
航投誉华(深圳)机载系统产业投资合伙企业(有限合伙)
208,064,182.75
210,000,000.00
央企信用保障基金
114,000,000.00
本期新增
中电华登(成都)股权投资中心(有限合伙)
74,080,533.86
35,000,000.00
大连和融君信投资管理合伙企业(有限合伙)
10,791,536.50
本期新增
600790
轻纺城
200,681.11
天健
绍兴市柯桥区中国轻纺城天堂硅谷股权投资合伙企业(有限合伙)
38,240,000.00
40,000,000.00
600887
伊利股份
362,962.28
大华
绵阳科技城产业投资基金(有限合伙)
16,451,883.02
27,825,103.62
深圳市华泰瑞麟股权投资基金合伙企业(有限合伙)
71,642,013.48
42,437,354.08
国开博裕一期(上海)股权投资合伙企业
499,424,606.27
627,832,086.84
北京华泰新产业成长投资基金(有限合伙)
118,563,329.16
92,601,122.04
内蒙古乾草原文化影视产业基金(有限合伙)
44,289,501.88
44,293,704.15
北京晨壹并购基金(有限合伙)
196,317,928.11
本期新增
PAG Asia Consumer L.P
1,924,845,500.00
本期新增
601669
中国电建
728,482.62
天职国际
北京亿诚永和投资管理中心(有限合伙)
1,326,797,158.87
未披露
中铁建投资基金管理有限公司共赢基金基础设施 FOF 一期私募基金
388,105,596.84
未披露
中水电七局农银成都股权投资基金合伙企业(有限合伙)
174,948,000.00
未披露
601800
中国交建
3,073,624.22
安永华明
中国-东盟投资合作基金
100,970,680
未披露
601828
美凯龙
420,667.80
安永华明
宁波梅山保税港区奇君股权投资合伙企业(有限合伙)
1,174,454,153.25
524,766,670.29
济南财金复星惟实股权投资基金合伙企业(有限合伙)
171,188,383.78
180,175,339.60
上海檀叙企业管理咨询中心(有限合伙)
75,969,915.56
45,993,246.66
宁波梅山保税港区启安股权投资合伙企业(有限合伙)
5,383,929.00
本期新增
601899
紫金矿业
648,232.64
安永华明
宁波恒牛众赢股权投资合伙企业(有限合伙)
21,084,246
本期新增
000027
深圳能源
639,500.50
安永华明
深圳国资协同发展私募基金合伙企业(有限合伙)
100,000,000.00
本期新增
深能上银新源(广东)股权投资合伙企业(有限合伙)
14,100,000.00
本期新增
000157
中联重科
227,902.99
天职国际
前海星际三号私募投资基金
597,700,877.67
680,744,610.48
鼎熙资本智能制造创业投资基金
208,618,993.64
201,362,957.04
上海绿联君和产业并购股权投资基金合伙企业
521,004,446.55
381,813,302.39
上海绿联君和股权投资管理中心(有限合伙)
9,219,016.62
1,000,000.00
上海申创新动力股权投资管理中心(有限合伙)
1,999,384.52
本期新增
上海申创新动力股权投资基金合伙企业
290,542,559.62
本期新增
000507
珠海港
225,269.22
立信
珠海领先互联 高新技术产业 投资中心(有 限合伙)
未披露
未披露

评分

1

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发表于 3 天前 | 显示全部楼层
同意你的观点,但是执行时并没有案例可查,大多数企业都是这样列报的,也没办法改变呀?难道要差错更正吗?
 楼主| 发表于 前天 10:10 | 显示全部楼层
本帖最后由 ying0518 于 2021-5-4 11:47 编辑
zlzs77 发表于 2021-5-3 11:23
同意你的观点,但是执行时并没有案例可查,大多数企业都是这样列报的,也没办法改变呀?难道要差错更正吗?

不能说大多数企业都是这样做的,其他权益工具投资大于20亿元的企业很多,只有这十几家是这么列报的。就我了解到的,已经有企业做了差错更正,只是未作为重大差错更正,或许是没超过重要性水平,或许与监管机构做过沟通。

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