中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 5320|回复: 2

[综合] 发票审核实务

[复制链接]
发表于 2021-4-17 18:22:14 | 显示全部楼层 |阅读模式
  6折考取CMA认证,引领职业新未来
CMA最新资讯号“CMA订阅号”上线
IMA-复旦大学校园管理会计案例大赛启动
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

本帖最后由 怒放的生命0502 于 2021-4-17 18:24 编辑

发票审核实务
      企业在收到增值税发票后,首先应登录国家税务总局全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn/)查验发票真伪,然后对发票执行以下三步审核程序:
      第一步:初步审核。
      主要关注票面各项要素是否完整、准确:
      1.发票抬头是否规范,是不是与本单位全称完全相同,有无错别字或漏字,发票校验码是否完整;
      2.纳税人识别号是不是正确无误;
      3.取得专用发票的,还需审核“地址、电话”以及“开户行及账号”信息是否准确完整;
      4.发票是否正确加盖发票用章;
      一般情形下,取得的发票抵扣联和记账联均应加盖发票专用章,但根据国税函[2006]479号的规定,《机动车销售统一发票》抵扣联和报税联不得加盖发票印章;
      另外,根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号)第三条第三款的规定,代开增值税普通发票须加盖税务机关代开发票专用章,否则无效。
      5.发票票面是否有压线错格现象,尤其关注增值税专用发票的密码区是否压线。
      第二步:重点审核。
      主要是核查货物或应税劳务、服务名称、数量、单价、金额、税率、开票方式、备注栏、销货清单等相关信息。
      1.货物或应税劳务、服务名称是否准确具体,是否符合行业惯例,有无含糊不清现象。如办公用品、礼品、食品、物料、材料、低值易耗品等品名信息模糊的发票,均不应接受;
      2.价税合计与已支付或应支付金额是否一致;
      3.数量、单价是否与实际采购数量、交易单价一致;
      4.税率或征收率是否正确,是否与实际业务相符;
      (1)税率栏显示“5%”的主要为适用简易计税且允许全额开票的情形:
      ①出售或出租不动产(不含自然人和个体工商户出租住房)、土地使用权;
      ②房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目;
      ③车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等);
      ④转让土地使用权。
      (2)税率栏显示“***”、“免税”、“0”且税额栏显示“***”,表示对方(销售方)适用免税,这时需重点审核的是该项业务是否真正属于免税业务;
      (3)税率栏显示“***”,且税额栏有数,两种可能性:
      ①备注栏显示“差额征税”,表示对方选择了差额开票功能;
      ②税额栏有数,备注栏显示不动产的详细地址,这种情形属于个人出租住房,按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
      (4)免税发票税率栏显示为“免税”、“***”、“0”,税额栏显示“***”;
      (5)税率栏显示“*”,税额显示“*”,只有一种情形:电信公司提供电信服务。
      5.是否错误适用差额开具增值税专用发票;
      目前,差额开具增值税专用发票主要适用于以下情形:
      (1)经纪代理服务;
      (2)融资性售后回租老合同继续选择按照有形动产融资租赁征税的,差额部分不得开具专票;
      (3)旅游服务(可使用“差额征税开票”功能差额开具增值税专用发票);
      (4)劳务派遣服务(可使用“差额征税开票”功能差额开具增值税专用发票);
      (5)人力资源外包服务(可使用“差额征税开票”功能差额开具增值税专用发票)。
      6.特定应税行为发票的备注栏有无正确填写;
      从国家税务总局层面而言,目前常见的要求备注的应税行为和备注内容主要如下所示:
      (1)建筑服务。备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。(国家税务总局公告2016年第17号、国家税务总局公告2016年第23号)
      (2)出租或出售不动产。备注栏注明不动产的详细地址。(国家税务总局公告2016年第23号)
      (3)保险机构代收车船税。备注栏注明代收车船税税款信息,具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。(国家税务总局公告2016年第51号)
      (4)个人保险代理人汇总代开增值税发票。备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。(国家税务总局公告2016年第45号)
      (5)货物运输发票。备注内容包括:起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等。内容较多的,可另附清单。(国家税务总局公告2015年第99号)
      (6)铁路运输企业受托代征的印花税。(国家税务总局公告2015年第99号)
      (7)预付卡销售方向售卡方开具的增值税普通发票备注“收到预付卡结算款”。(国家税务总局公告2016年第53号)
      7.以销货清单形式开票的,关注销货清单是否自税控系统开出;
      一要看票面显示与销货清单能否对上,二要登录国家税务总局全国增值税发票查验平台查验,防止人为做出销货清单。
      第三步:分析审核。
      主要结合业务实质、合同协议、税收政策、税收编码等进行审核。
      1.本业务是否属于应税范围,是否需要开具发票;
      2.关注开票对应的税目是否正确;
      利息等价外费用要按照主税目开票;混合销售要按照主税目开票;兼营要按照不同税目开票等。
      3.关注交易事项的计税方法是否正确;
      一般纳税人适用简易计税方法计税,是否符合政策,是否符合合同约定。此关注点主要为了防止开票方自行简易计税,给受票方带来风险。
      4.税收编码选择是否正确。
      自2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。(国家税务总局公告2017年第45号)
企业应加强对包含简称的《商品和服务税收分类编码表》的学习,一方面可以提高本企业开票的准确性,另一方面可以及时发现取得的增值税发票是否准确开具,对于商品和服务税收分类编码及简称选择有误的,应当及时退回开票方,要求重新开具。

欢迎扫码和我一起学习.jpg
发表于 2021-4-18 21:20:04 | 显示全部楼层
非常结合实务,谢谢分享!
发表于 2021-4-19 09:11:34 | 显示全部楼层
感谢分享,学习了
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2 )

GMT+8, 2021-7-28 09:09

Powered by Discuz! X3.4

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表