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[求助] 使用关联方的设备进行售后回租

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发表于 2021-3-30 22:29:43 | 显示全部楼层 |阅读模式
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陈版您好,
      目前碰到一起售后回租案例,借款主体为A,关联方为B,第三方债权人为C。
      B将自产的15台设备出售给A,收入135万元,成本100万元,(开具13%专票)这15台设备一直在B的库房用于和C的合作研发;
      A购入(形式购入)15台设备后,出售给C,售价180万元,已经确认相关的收入、成本;
      A和B考虑到这15台设备的重置成本很高,且市面上该种设备较少,B与C达成协议购回设备,总计支付195万元;
      B支付给C的款项分别计入研发费用95万(C开具6%税票),存货100万(C开具13%税票);
审计的处理思路:
     B公司实际上是代A公司偿还借款本息,本金部分以购买存货方式实现,剩余款项为利息;  
     针对A公司,按照资产抵押借款处理,冲销收入、成本(差额部分挂账对B的往来),还原短期借款、计提利息
     针对B公司,冲销出售的收入成本、存货还原的时候挂账对A的往来,这部分是含税金额,因此存货不能完全还原;
     针对B公司还冲销了已经入账的研发和存货(存货用上条还原)
目前的疑问点:
     A和B公司的处理是否正确?
     两方的往来已经结平可以在合并层面抵消,但是税点差异在A体现到了财务费用,在B体现到了存货,导致B的存货失真;
     全部的销售和回租业务分两年完成,因此B的存货还存在时间上的跨度;
      增值税纳税义务已经发生,所得税是否需要进行纳税调整?
      A与B的结算做什么结算合同较好?





 楼主| 发表于 2021-4-1 15:39:35 | 显示全部楼层
蹲一下
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