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母公司无偿借款给子公司,税务处理如何做?

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发表于 2021-3-18 14:54:54 | 显示全部楼层 |阅读模式
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1增值税

1. 企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为免征增值税;

2. 无偿借贷行为发生在201921日至20201231日;

3. 201891日起,企业不需要再办理企业集团核准登记和申请《企业集团登记证》。母公司可以申请在企业名称中使用“集团”字样,并通过国家企业信用信息公示系统向社会公示企业集团信息。

即集团母子公司之间的无偿借贷行为免征增值税,优惠减免性质代码为1083917

政策依据:

1. 《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔201920号)

2. 《市场监管总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》(国市监企注〔2018139号)

2企业所得税

实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不作特别纳税调整。

即母子公司之间若税负相同,无偿借贷不需要视同销售缴纳企业所得税。

政策依据:

1. 《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号发布)

2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十三条规定

3会计处理

子公司收到母公司无偿借款时:

借:银行存款

   贷:其他应付款——母公司

要注意区分子公司收到母公司无偿划转资金的会计处理:

借:银行存款

   贷:资本公积

政策依据:

《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函〔200860号)规定:“企业接受的捐赠和债务豁免,按照会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入,应作为权益性交易,相关利得计入所有者权益(资本公积)。


如果是普通关联企业之间的无息借款,则需要照章纳税。所谓普通的关联关系是指公司对其他公司通过投资或业务往来等方式有重大影响,但不能控制。这种公司间的无息借款应按同期金融机构的贷款利率计算利息费用,并按贷款服务缴纳增值税。

网上找的这个文件有时间期限,但是现在也没有文件明确说废除这个文件,是否还可以按照这个执行?


发表于 2021-3-26 09:58:12 | 显示全部楼层
实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不作特别纳税调整。
——原则上
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