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2021年03月07日税务稽查及应对精华知识点
赵 。耀
A--实习生:管理的业务模式决定工资与劳务报酬的选择。
B--重点是增值税专用发票的清单造假方法：非税控系统开具清单。
C--税收洼地的风险：核心点为服务接受方的主管税务机关检查真实性，不符合真实性的全部调整增加。
D--物流企业各种预警指标--金三行业有65个行业管理，其中物流公司三大指标：
1、成品油天然气指标：45% 大的原因：接受虚开 小的原因：对外虚开。
2、轮胎汽修指标：20% 大的原因：接受虚开 小的原因：对外虚开。
3、过路费用指标：30%
E--不动产租金一次预收取五年开具发票，房产税和企业所得税按年征收。
增值税：全部确认收入。
F--关于企业所得税和个人所得税征税范围的区别
个人所得税：正列举，9种收入外不确认。
企业所得税：反列举，凡免税和不征税收入应列明.
张 伟—非常特殊的情况-代持收入前道环节已经征税，不再征税。
G--企业选择政府补助收入的性质：不征税收入还是应税收入的因素。
需要综合考虑：所得税加计扣除，高新企业的确认收入比例两因素。
H--区别出口退税与增值税加计抵减优惠
前者计入往来，后者计入其它收益。
I--增值税专栏特点—月末不结平，非三级明细，只有一个方向。
故设置“进项税额”与“进项税额转出”设置两个专栏并不多余。
J--销售退回的筹划
会计处理：资产负债表日后事项；税法处理：冲减次年的销售。
主要适用范围：5年亏损即将到期或两免三减半等事项。
K--应付账款超过三年是否纳税？不一定。
L--无需偿还的应付账款纳税筹划空间？个人股东分红方案。
M--集团内部无偿借款的处理—关联方不退税
N--工资与劳务报酬的区分涉税两个文件
国税发2010年第75号和国税函〔1990〕609号规定。
O--涉外支付不含税款的税款企业所得税前扣除
国税办函【2010】615号
P--利息资本化的会税差异
会计与税法差异：在12个月内固定资产利息会计费用化税法资本化。
Q--关联方之间的资金往来纳税筹划。
1、增资不扩股的妙用。
2、信用融资的处理（预付账款-预收账款）
R--认缴制下股权转让的个税计算方法问题
S-¬¬¬-不想多预交企业所得税：
1、平时预提费用（资产减值和预计负债）
2、次年1月16日后作为资产负债表日后事项转回处理。调表不调整账务
T--投资宣告分红时购进基金的账务处理出错，补税处理。
U--纳税筹划：加计扣除的循环扣除。集团公司内部处理。
V--西部大开发和专项所得减半叠加政策问题
W--增值税管理的三个维度：
1、销项：不早计不多计（时间+金额）
2、进项：不晚计不少计（时间+金额）
3、进销项不要错配
X--政府补贴：如果不征税收入开具发票，属于虚开行为，税务局出具证明。
Y--购货方收取违约金：与销售数量相关的违约金是平销返利。
Z--应收账款转让如果没有风险，赚取差额，应纳增值税。
有风险，不属于差额征税范围。属于投资收益。
A--营改增后，一般企业不考虑经营范围，只考虑经济实质即可以开具发票。
如果需要享受税收优惠，需要考虑经营范围。
B--小规模纳税人升级为一般纳税人，
税务局应先走程序，再按一般纳税人进行处理。
4月份超标，5月15日申报期后主动办理期限有15日。后6月5日前税务机关强制办理，6月10日内办理。7月份强制成办一般纳税人。4-6月可适用小规模纳税人。
C--不征税项目：正列举，部分可以开具不征税发票。
区别：进项税额抵扣属于反列举，除外皆可以抵扣。
不征税项目对应的进项可以抵扣。
进项税转出—正列举。
D--针对平销返利筹划：
收款100不折扣，开票打折扣95。
达到条件，通过“预计负债”返回现金
达不到条件，预计负债作为价外费用交税。
E--个体司机的纳税筹划：用车企业+约车平台+个体户，甲供材处理。
F--关于销售方减少应付款属于三流一致的规定：
1、销售方收到的是应付账款的减少，属于索取销售款项的凭据，前提是有债真实的权债务关系为前提。
G--关于虚开问题：
开票方已被认定虚开的，受票方不一定也是虚开；
受票方已被认定接受虚开，开票方不一定是虚开；
H--关于契税的计税基础：市政配套费用处理
合同为准。财税【2004】134号问题。
I--印花税：有核定表和核定征收通知书为准。零售分店不应缴纳印花税
J--土地使用税通常是占地交税，不占地不交税，与办证无关。
合同约定时间非常关键，形式重于实质，可以签订补偿协议。
K--镇政府转租集体土地的纳税义务人：镇政府，非企业。
L--房产税与实际使用时间较早时间，与决算无关、与房产证无关。
M--关键点：资产评估增值的账务处理有错误，涉及房产税和印花税。
另外注意:改制时的土地评估增值（非实际支付）不应缴纳房产税,
N--税收罚款：五年（违反法律和法规-国务院令）和两年（除外的）和
O--追征期截止日有三种
1、《税务处罚决定书》对企业最有利，超过五年不交税。
2、《税务检查工作底稿》居中。
3、《税务检查通知书》对税务局最有利---法院判决：认可为德发案、
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发表于 2021-3-7 18:14:24
