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财务审计

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发表于 2021-2-8 14:05:41 | 显示全部楼层 |阅读模式
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不少内审人员对财务审计有偏见,认为财务审计很简单,就是抽凭,检查原始单据与会计摘要是否相符、是否记错账等等,刷好底稿、走完流程就行。
就内审而言,不会针对某一项事物做审计,审计往往是针对某一类型业务,所以财务审计并不是凭证审计,它有很多方向,比如成本费用审计、税务审计、货币资金审计等等。
本章节主要介绍费用审计、货币资金审计。

一.费用审计
费用有很多类别,比如差旅费、交际费、汽车费、快递费、猎头费、花卉租赁等。
三项期间费用会有预算,所以在审计时,可以先做以下3步分析:
(1)子公司的费用报销制度与集团政策是否相符,比如适用对象是否扩大了,能享受的额度是否超了,是否私设一些公司福利,还要关注子公司总经理的费用审批。
(2)对比预算与实际支出,对一些超支出的费用,要求解释超支的原因。也可以获取最近一个月的财务分析报告,报告对三项期间费用的分析。
(3)根据二级科目明细,检查是否有将制造费用记入三项期间费用,这会导致产品成本核算不准确,尤其是采用销售指导价的公司。
1.差旅费
差旅费主要包含住宿费、交通费、餐补等。
审计前,需获取序时账,然后按照部门或个人进行归集,重点检查销售人员、报销金额排名在前列的费用进行检查,可根据开票时间、出差日志、钉钉考勤等来判断真实性。
如果报销人按月进行报销,未注明具体行程安排,此类报销就需要特别关注。
1.1 住宿费
住宿费分包干制和实报实销两种,报销时需要发票和流水单。
(1)包干制:关注虚报、浮报,不能用假发票、不合规的发票来报销。我们也可以听听销售人员对包干额度的看法,以评估对市场的预测准确、指标和额度设定的合理性。
(2)实报实销:关注虚报或顶格报销的情况,可通过携程、同程、途牛、驴妈妈等网站查询或直接打电话给酒店调查住宿价,节假日或特定的活动也会影响价格,需问清楚。
只有住宿发票,而无水单,我们可以拨打酒店电话“以报销不合规”为由索要水单。
通过水单,我们可以检查是否有吧台消费、餐饮以及酒店特定商品消费等费用。

1.2 交通费
交通费分飞机票、大巴费、打的费、地铁费等,定额发票不多见。
(1)飞机票:有时,网站会给经纪代理服务发票,而此类发票不能进项抵扣,使用电子客票行程单,可按票价和燃油附加费的做进项抵扣。有些票务公司会开高票面金额,可通过信天游网站查询真实的价格,网站查询会有延迟,通过电话查询比较方便。此外,有些公司是通过票务公司订票,票务公司往往给介绍业务的人返点,可仿真询价了解返点。
(2)大巴费:因为不同地区的大巴票印刷单位不同,所以当一批不同地区的大巴票的出票信息或板式相同时,可怀疑是网上购买的假票。
(3)打的费:分出租车、滴滴两种方式,打的费一般有上限控制。
联号出租车票报销的情况也时有发生,为了防止被察觉,报销人会把联号的出租车票在不同的月份报销,所以统计单个员工的出租车票的号码也很有必要。
在同一地区,一天内打到同一辆车的概率较低,基本是出租车司机多给发票了。此外,我们还可以通过滴滴软件的快车预估价来评价打的价的合理性。管控这一块,只需报销人注明每张出租车票的起始地点、拜访对象即可。还有晚上加班打顺风车或拼车,用出租车公司的定额发票报销。
如滴滴出行,一般礼橙专车是不允许全额报销,报销时还应提供行程单。通常审计时,我们会要求查看电子的行程单,滴滴的行程记录是否与出差行程相符。
(4)高铁票:可以通过扫高铁票的二维码来识别真伪,如果小程序不是“铁路12306”,就可判别为假高铁票。一旦出现假高铁票,就可以将该员工全部的高铁票全查一遍。
(5)地铁票:有个别员工会用地铁充值发票来代替单程的地铁票,实现多报销。

1.3 审计困惑
(1)差旅费是否有必要查
不少内审人员会有困惑:差旅费没多少钱,为何花精力去审计,得不偿失,审计的重点不应该是销售、工程、生产、采购、技术么,查啥费用?
一家公司的业务基本靠销售,如果销售人员都需要伪造出差记录(实际是在本地开滴滴),那是相当可怕。
(2)替票怎么看
替票可以报销,报销人需提供相关的行程清单以证明业务的真实性,但要注意票据类型,一般为住宿发票、加油票、打的票、餐饮发票等。替票不能是办公用品发票,会产生合理性问题,比如一个8人的部门,一年要使用2万支水笔。
(3)代为报销的情况
严格界定个人只能报销个人费用,比如3人出差,那么住宿、吃饭,就要求开三张发票,因为是分开报销,也利于财务核对标准额度。

2.业务招待费
业务招待费涉及到送礼、宴请等,一般是先申请后报销。送礼一般要求提供礼品清单,而宴请一般需要提供发票和菜单。
审计前,需获取序时账,然后按部门或个人归集,重点对报销金额大的人员进行检查。
(1)宴请:涉及到定额发票、电子发票。如果是定额发票则容易出现整数报销的情况,一般情况下需要提供当日的转账记录、菜单。
但有些报销人会伪造假的转账记录,但是转账记录会显示订单号和商家订单号,订单号的前8位数字表示的是年月日,而商家订单号的第二个数字段表示的也是年月日。报销人往往只伪造了金额,忘记伪造日期了。如果想进一步核实,可以要求报销人提供转账账单,通过转账账单核实改日在商家的实际消费金额。
(2)送礼:分三类,定期的关系维护,一般金额不大;对某事件的公关,金额不小,但要注意入账时是否做模糊化处理,规避了风险;还有一类特殊的人情礼,被索要的。
前者要看关系是否维护到位、是否重复送礼,后者看事情是否办成。不像营销审计,可以打电话核实,应避免发生意外事件。
一般性的礼物,如烟、酒、手机等,需要关注价格合理性,此类报销需有相应的清单,而名人字画等需要关注是否为假冒的,购买被送礼人的字画不在此范围内。
想控制业务员人员侵占礼品、虚报礼品采购金额,可以通过以下三步去控制:
(1)不能自己采买自己送,要采买和送出分离;
(2)要评估送了之后事项达成的效果;
(3)做预算控制。
三个都是控制成本非常低的方法,几乎不影响效率,如果仅采用其中两个办法,控制效果会打折。
有些内审人员想控制“送礼人截留礼品”的风险,他们认为唯一的控制措施就是:送礼要有2人一起去,但这也有问题,如果这两个人私下分了没送,怎么控制?
基于他的管控思路,应该是全公司的人一起去送或老板亲自去送,才是最安全的,但这样做,老板会很忙。
还有监察人员反馈,需要将礼品装在有定位器卡片的袋子里,根据员工是否达到送礼人的地方、车辆的停留情况来判断是否侵占。
所以继续探求此问题的意义不是很大,除非出现了两种情况:
1、有直接证据说明截留私分了,个人品质问题一事一议。
2、赠送客户的礼品额度已超过公司所承受的限度。
对于第一种情况,就要利用多种控制措施,比如工资水平、企业文化、入职前的背景调查,去减小员工的道德风险。而对于第二种情况,则要利用预算的刚性和弹性去控制。
不是什么事项都是能完美、透明而且容易控制,管控还是基于风险与收益的。

3.汽车费
汽车费包含公务车的相关支出费用、公车私用补贴等。
如果是公务车需要关注车辆加油、维修保养以及保险。
(1)加油:一般是通过加油卡,可以通过检查加油频率,比如是否存在同一天多次加油,或者百公里油耗来核实是否存在倒卖油卡、给亲戚的车加油的情况。
(2)维修保养:一般维修配件的价格会出现问题,我们可以通过京东商城、途虎网站查询相关配件的价格,偶尔还会出现重复维修的情况。
而公车私用补贴分有名额和无名额:
(1)有名额的,一般是给予一定额度,额度内实报实销,可以报销加油费、车辆保养维修费等。出于税务筹划,一般与员工签订租赁协议。有些财务会曲解该政策,认为员工如果拿增值税专用发票来报销,还需要给员工开票费。员工在享受里程补贴时,一般不允许再报销过路、过桥费等费用。
(2)而无名额的,则按行驶里程数进行补贴,像员工迷路导致的多开里程数需扣除。

4. 快递费
快递费一般是采用月结的模式,单纯的快递文件是不会出差错,如果是网店的,就需要查看每个快递的重量是否超过首重。
我们可以将每月的快递清单按照重量进行排序,如全部的包裹重量恰好超过首重,那么就需要获取快递的物品进行称重,以查明物流公司是否伪造重量来赚差价。

5. 猎头费
猎头公司一般按照人选税前年薪的25%-30%收费。候选人入职1周内支付70%,过试用期后再支付30%。如果候选人在试用期离职,则猎头公司需重新安排人选。
猎头费最大的问题是招聘经理与猎头公司勾结将通过正常渠道招聘的人员伪造成通过猎头招聘,从而瓜分猎头费。
想查明此类问题,可通过以下两步:
(1)获取各子公司招聘经理在使用的各招聘网站的账号,调取应聘人投递简历的时间节点,再从招聘经理的电子邮箱或聊天通讯工具中获取猎头提供简历的时间,将两者的时间进行对比。
(2)如时间异常,则向已入职的人员询问是通过何种渠道应聘到公司的。
此类案件主要以招聘经理与猎头公司是朋友、同学关系居多,所以在审计时不妨检查一下猎头公司的引入。

6.花卉租赁
不少审计人员在对花卉租赁费审计时犯了想当然的错误,他们的审计方法是:先计算出大花、中花、小花的价格,然后到花鸟市场询问价格,最后得出租花不如买花。于是得出结论:各子公司应自己买花,以降本增效。
审计方法没错,但未考虑花卉的养护成本,如考虑买花,还应考虑增设“养花”的岗位。

二.货币资金审计
我们经常能在网上看到出纳或财务挪用公司资金的情况,在常规审计中,我们怎么来发现这类问题?
这类问题不能过程查未达账项、核对期末账面金额与银行存款金额是否一致能查到的。因为一个经验丰富的专业人员一般不会在使用低级的舞弊手法,且这种低级的方法还要绕过财务经理的监管实属不易。
将银行对账单、公司账逐笔核对,这才是最有效的方法。
为了降低审计成本,我们可以通过网银导出银行流水,一般查半年,如果没有网银,只有银行的纸质对账单,我们可以通过扫描对账单,通过OCR识别形成电子账,然后通过excel的将银行账与序时账进行数据的模糊匹配。

发表于 2021-2-9 13:45:53 | 显示全部楼层
谢谢,精彩请大咖继续!
发表于 2021-2-19 11:34:35 | 显示全部楼层
学习学习
发表于 2021-2-19 16:15:35 | 显示全部楼层
没想到这么细致
发表于 2021-2-22 10:48:03 | 显示全部楼层
学习
发表于 2021-2-23 16:38:35 | 显示全部楼层
向您学习
发表于 2021-2-24 10:43:09 | 显示全部楼层
感谢大咖指导,求加更~另外请教货币资金方面的审计,其中以酒店等娱乐场所行业为例,前台可能有比较多现金收款,这块如果盘点的时候发现对不上,怎么进行有效的审计~
发表于 2021-2-24 14:21:07 | 显示全部楼层
谢谢分享!费用审计归纳得很细致,实操性也很强,赞!
发表于 2021-2-25 10:34:15 | 显示全部楼层
viviya奥迪特 发表于 2021-2-24 10:43
感谢大咖指导,求加更~另外请教货币资金方面的审计,其中以酒店等娱乐场所行业为例,前台可能有比较多现金 ...

1.系统支持,每笔收款都要入系统,
2.钓鱼执法,生面孔去用现金支付,然后看看现金是否有入账,什么时候入账
3.现金突击盘点,系统中现金收款与盘点金额是否一致
发表于 2021-3-3 15:44:23 | 显示全部楼层
发表于 2021-3-9 15:13:30 | 显示全部楼层
感谢大咖,非常实用!
发表于 2021-3-9 15:14:16 | 显示全部楼层
大咖就是大咖
发表于 2021-3-12 10:45:07 | 显示全部楼层
做审计,挺好!
发表于 2021-3-15 16:44:39 | 显示全部楼层
优秀  谢谢
发表于 2021-3-16 11:45:12 | 显示全部楼层
真的很干货,受益量多
发表于 2021-5-7 17:30:04 | 显示全部楼层
好久没看你更新了,大神最近在忙啥
发表于 2021-7-8 15:45:47 | 显示全部楼层
前辈你好,我有个问题想请教一下,我公司刚成立了内审部,只有我一个人,目前公司领导想检查招投标环节,公司这方面主要涉及对政府的投标,想请教一下投标环节需要关注哪些风险点呢,谢谢您
发表于 2021-7-13 16:50:52 | 显示全部楼层
谢谢版主的分享
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