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[求助] 关于收购资产(资产)的会计、税务处理的请教

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发表于 2021-1-27 17:18:35 | 显示全部楼层 |阅读模式
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背景介绍:
A公司在全国各地城市均有加盟商,与加盟商签订了特许经营权合同,有加盟商的城市,A公司自己不能开设直营站点。根据A公司目前业务发展需要,A公司拟收购某市的加盟站点,将其作为直营站点。
假设 A公司现金350万收购B公司部分资产(账面价值30万,未经过评估),并豁免B公司欠A公司的债务(100万),B公司注销。在B公司的经营地址上开设A公司的分公司C。
一、会计处理咨询:
1、第一种观点:
视同“非同一控制下的吸收合并”?但是目前公司没有吸收对方的债务,不知道算不算吸收合并?

2、第二种观点:直接计入费用(开办费或服务费之类)。
3、如果采用第一种观点,溢价部分怎么处理呢?单体报表确认商誉吗?还是视同为一项可辨认、使用寿命不确定的无形资产?
我们了解到山西证券IPO招股说明书及2017年年报中母公司单体均出现了商誉。

二、税务咨询
5、溢价部分可以要求对方开票吗?对方(个体户)应该开什么类型的发票?我们电话咨询了税务局,税务只关心交税。就算都开成销售固定资产的发票,税务局也认可。但是我们担心审计不认可。
6、支付款项是不是只能打款到对方对公账户,不能直接打款给对方股东私人账户?另外我们是否需要履行代扣代缴义务?



发表于 2021-1-28 18:14:47 | 显示全部楼层
关于会计处理:可视同非同一控制下合并(吸收合并或者购买业务)处理。收购价格(含豁免的债务)高于所收购的资产价值的部分,应确认为一项无形资产,在预计经营年限(如10年、20年)内摊销,计入损益。
这种无形资产在很大程度上是因为收回原授予的特许经营权而给原加盟商的补偿,也包括原加盟商经营多年累积的客户资源等,符合《企业会计准则解释第5号》第一条中的可辨认性标准。
税务问题建议咨询税务专业人士。
 楼主| 发表于 2021-2-5 11:11:07 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2021-1-28 18:14
关于会计处理:可视同非同一控制下合并(吸收合并或者购买业务)处理。收购价格(含豁免的债务)高于所收购 ...

谢谢陈老师回复,开心
 楼主| 发表于 2021-4-1 16:48:50 | 显示全部楼层
上次问陈版主的时候,内容不够详细,现在补充一下背景并根据陈版主的回答编制会计分录,请各位同仁指教,十分感谢。
背景:
A公司为B公司全资母公司,B公司为C公司全资母公司。
A公司在全国各地城市均有加盟商,与加盟商签订了特许经营权合同其中合同约定,有加盟商的城市,A公司自己不能开设直营站点。根据A公司目前业务发展需要,A公司拟收购D自然人控制的某市的加盟站点,将其作为直营站点。但是该直营站点将并入C公司。
假设C公司现金250万分阶段支付现金收购D公司部分资产(固定资产账面价值20万存货账面价值10万,未经过评估),并A公司豁免D公司欠A公司的债务(100万)D公司注销只有注销后,才能D公司原有经营地址上开设A公司的分公司E
问题:为了此项业务达成,A公司、B公司、C公司要如何会计处理?
一、方案一
1.AA公司会计处理A公司豁免D公司欠A公司的债务(100万)视为对B公司追加长投?因为想保持BC100%持股比例。
借:长期股权投资——B公司100
贷:资本公积——其他资本公积100


2.BB公司会计处理:视为对C公司追加长投
借:长期股权投资——C公司100
贷:资本公积——其他资本公积100

3. CC公司:
交易达成但尚未支付现金时
借:固定资定20
借:原材料10     
借:无形资产——特许经营权283.19=(250+100-20-10)/1.13
借:应交税费——应交增值税金——待抵扣进项税 36.81
贷:应付账款——D公司250
贷:资本公积100
注:税务局要求对方视同混合销售开具13%税率的发票。
支付现金时
借:应付账款——D公司250
贷:银行存款250
4. BBC公司的资本公积合并的时候怎么抵消?
就是正常抵消吗?那相对于这笔业务之前来讲,长投和资本公积都要多抵消200万对吧?
借:资本公积100+100
贷:长期股权投资100+100

方案二:让C公司承担D公司对A公司的债务,然后慢慢还债?但又觉得这不具备交易实质。

二、税务发票为13%点的税率,却入账无形资产有没有问题?个人认为实质大于形式,应该是可以的吧?

三、往往门店转让都会产生门店转让费,按照新租赁准则这部分应该计入使用权资产。但是此项业务发生的时候我们无法准确的估计转让费,故不考虑此事项,是否可行?如果必须要考虑,那需要减少无形资产的价值,增加使用权资产吗?

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