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[会计实务] 怎样通过现金流量表检验上市公司营业收入的“水分”

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发表于 2021-1-19 11:47:55 | 显示全部楼层 |阅读模式
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鉴于上市公司财务造假案例中,绝大多数都会涉及营业收入造假,实际上可以通过现金流量表的相关项目进行适当验证。
搜狗截图21年01月19日1139_6.png

通过现金流量表可以验证利润表中“营业收入”科目的真实性,我们可以通过现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”这一项目来验证。
企业创造的“营业收入”中,如果收回货款,那么就会计入“销售商品、提供劳务收到的现金”,而未收回的货款则计入“应收账款”。通常情况下,企业销售商品提供劳务之后,收回钱的比重应该占大头,收不回钱的比重应该占小头。
那么,验证的方法是什么呢?
方法1:总量验证法
对比营业收入总额与“销售商品、提供劳务收到的现金”金额大小。假如营业收入总额与“销售商品、提供劳务收到的现金”金额相差不大,那表明企业营业收入中的回款情况正常,假如营业收入总额比“销售商品、提供劳务收到的现金”大很多,那表明企业营业收入中大部分货款未及时收回,那么销售收入的有可能存在“水分”。
当然,由于“销售商品、提供劳务收到的现金”项目里包含以前年度应收账款的回款,所以这个分析方法不能仅考察一年的数据,务必结合企业多年的数据进行总量对比,当然也可以把三至五年的营业收入合计数与同期的“销售商品、提供劳务收到的现金”的合计数进行对比,根据差额大小进行判断是否正常,这样会更为准确一些。
方法2:增长率验证法
对比营业收入增长率与“销售商品、提供劳务收到的现金”增长率。通常情况下,如果营业收入增长率很快,而“销售商品、提供劳务收到的现金”的增长率很慢甚至下滑,那表明企业的销售回款情况较差,营业收入存在的“水分”大。
假如企业的营业收入增长率上升,并且“销售商品提供劳务收到的现金”增长率能够保持大致同步上升,那么就表明企业的营业收入增长的质量好。
同样的,这一分析方法也要结合多年的指标,而不是仅凭一年数据进行判断。
总之,通过上述两种分析方法,我们可以通过“销售商品、提供劳务收到的现金”这个项目的数据,来检验营业收入质量高低,如果企业长期存在营业收入并没有带来销售回款的增加,那表明企业的营业收入里面很可能存在水分,甚至不排除收入造假的可能。当然分析和验证销售回款的情况,也可以结合应收账款的增长率,应收账款周转率等指标来综合分析。如果销售收入回款状况不好,那么应收账款也会持续增长,应收账款周转率也会持续走低。

评分

1

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发表于 2021-1-22 11:44:41 | 显示全部楼层
讲的有点简单了
发表于 2021-1-23 15:34:11 | 显示全部楼层
还需要看行业背景,经济环境等。
 楼主| 发表于 2021-1-23 17:15:38 | 显示全部楼层

嗯,这篇文章是我临时想了一个题目,没有深入写,也没有展开,当然仅仅通过“销售商品、提供劳务收到的现金”来验证营业收入的水分,实际上还有很多的限制条件和不足,必须结合其他方法和技术。所以,这个只是一个小小的想法,并不特别完善,但是对于快速识别报表提供一个比较简单的思路。等时间和精力允许,我写一些更深入的文章。
多谢你的加精,
发表于 2021-2-4 08:08:18 | 显示全部楼层
好像没提增值税的因素?一般工业企业都13%的税,很大的影响呢
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