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1. 废料招标 废料商的来源、是否具备废料回收资质这个需要关注的。招标小组往往不负责供废料商开发，有路边回收废料、也从某些信息网站找来的、或者内定的废料商找来的陪标单位。如果是同一地区的不同废料商，即使工商注册上的股东不同，彼此都认识，竞价就不充分。 分析废料商的来源后，我们再可以去人力资源部了解负责供应商准入推荐、审核的人员的履历。如果是该人因收取回扣被处理的，后续因某种原因又被重新招聘或应聘到另一子公司的，一定要翻一下以前的反舞弊调查报告，说不定，被拉入黑名单的废料商又注册新公司来投标进而中标。 突然更换了供应商也是需要关注的，为了使内定的废料商中标，当报高价的废料商中标时，他们就会让负责废料管理的人员将不值钱的材料堆放在材料中、拖延装货等故意刁难，导致该供应商不愿再次合作。当审计人员询问招标人员时，他们也有理由：我们也邀请了集团合作的供应商来报价，你看，价格比中标价低一大截。走访或者电话回访曾经合作的废料商，也有足于我们发现问题。 对于废料的价格合理性，我们可以获取本地的废料出售信息价（该价格往往低于实际回收价），如果中标价低于信息价，就说明废料出售价有问题。还可以通过各子公司的废料出售价进行对比。 根据废料的类别，当实际出售价低于兄弟公司或市场价时，就可以考虑招标不规范，比如废旧钢材出售，当价格差异在200元/吨以上时，而招标办解释为地区性差异或者环保原因，这些解释都不可信。废旧钢材又不是危化品，与环保无关。我们可以根据实际出售的量测算出售总价差，如果价格差异大，还可以往以前年度追溯。 除了招投标模式，还有承包制，即一年内给固定的承包费。如果承包价比市场价要高出不少，而且市场上废料价下降或者公司的废料量减少，承包价反而上涨，可能存在盗窃原材料的问题。我们就需要关注车辆的进出时间，查看监控记录，现场观察废料堆附近的原材料对方，还可以抓现行。如采取抓现行的方式，第一时间是控制对方的手机，防止其直接摔烂手机或丢入河中，里面会有与盗窃相关的信息。 【审计案例】调整废料量控制中标结果 废料每半年招标一次，每月根据网站26日信息价进行调价。 上半年的废料招投，一共邀请了7家单位，实到3家，投标价如下所示： 根据开标结果，由甲废料商中标，但审计组根据上一年的废料出售量重新测算，实际应由丙中标，如下所示： 显然招标办肯定将实际的废料量泄露给甲，便于甲在招标时调整中标价。 案例点评：故意调整标的的数量，也是操控中标结果的一种手段。招投标时，并非综合单价最低就是最优，我们还得分析组价的合理性，像案例中的B废料，甲报450元/吨，明显可以谈价格。 2. 材料报废率 月度的材料报废率有助于我们分析废料出售的合理性。 我们可以将不同公司或同一公司不同时间段的材料报废率进行对比，如果报废率偏高，排除新工艺或异型产品导致的损耗偏高等因素后，可能有原材料、余料放入废料中，或其他规格的材料被放入低价材料中。 我们还可以现场查看废料对方区域，有时能发现废料分类的问题，可以立即拍照取证，审计结束前（废料装车前）再拍照取证，不忙着当时就把废料员叫来沟通问题。 废料员会辩解，他们都是每天下午开始对废料进行分类，而且装废料时，现场有人会监督，还会把材料分类，不会出现将余料放在废料堆等问题。但制度上肯定会规定，废料需先分类，分类后放入废料堆中。 这是一种审计策略，因为审计人员不可能整年都待在现场，有审计发现后，你得提前布局，以防止对方利用时间差进行狡辩或倒打一耙。 有些公司对废料放入废料堆之前要进行过磅不理解，他们认为废料在出售时过磅即可，没必要放入废料堆之前还需要过磅。 这肯定有必要，除非废料不方便过磅。遇到此类解释，在审计时就要非常慎重。 【审计案例】未分类的废料 甲公司的废料有A、B、C、D、E、F六类，经对比各子公司的废料类别，发现甲公司无G废料出售，G废料的出售价为950元/吨。 询问车间主任，车间确实有G废料产生，B、G废料的不同之处是B是设备外的废料，G是设备内的废料，两种的废料比为1：0.9。 询问废料管理员，原来B废料和G废料就相差1个字，他就以为G废料就是B废料（这是他的口头解释），而B废料的出售价为150元/吨。 根据B废料的出售量进行测算，1年少卖14.4万元。 案例点评：不同废料混在一起出售，就会导致某一类材料的报废率异常，我们可以把单个材料的废料率作为分析指标。 3. 废料出售 废料车的空车重量是废料出售审计时需关注的，以13米的高栏车为例，该车型的油箱一般可以加500升柴油，按照柴油密度0.810～0.855千克/升，则装油量为0.412吨，即同一辆车的空车重量差不会大于0.412吨。油箱内无柴油，车辆是无法启动的，所以司机至少会保留八分之一格的油。 我们可以统计出每一辆车的空车过磅重量，当同一辆车的空车重量的最大差值超过装油量时，就可以判断司机在空车过磅后把水箱放水、空车过磅不下人的方式来减轻空车重量，从而达到少计废料重量的目的。 还有一种调整皮重的模式，废料商老板会单独开一辆车与废料车一起来废料堆场，废料车的驾驶室内装有铅锭，在支开现场监督的人员后，他们将铅锭装到老板自己的车上（这个车是不过磅的）。还有把车辆压边停在地磅单边上，减轻过磅重量的。 回收废料的时间需要注意两块：调价前后的运输量、车辆进出的时间段。 调价前后的运输量可以通过分析废料的台账。不少公司的废料价是根据某个固定的日期来设定下个月的废料价，比如每个月的25日的网站信息，这就给废料商钻空子留下了空子。 有些负责编制调价表的人会提前把消息提供给废料商，或者废料商根据网站信息价会预测到材料的价格。他就会屯废料，直到出现信息价的那天，如果废料价下降，他就全部运走，待涨价时，他会提前运走废料。 车辆进出的时间段也需要关注的，我们可以分析磅单所注明的过磅时间，一定要防止晚上运废料。白天，人多，容易被发现，而晚上，监控看不清楚，废料商只要和保安或工厂负责人打过招呼，就可以浑水摸鱼，做到神不知鬼不觉。监控视频往往只能保留15-30天，超过时间段就会被覆盖，给事后的追查也带来了困难。 在现场审计时，如遇到废料出售，我们可以要求重新过磅，有时也能发现猫腻。 4.废液废料处理审计 废液废料（危化品）的正规处理办法是交给有处理危化品资质的公司去处理，但不少公司想节省此费用，要么交给无资质的废料商去倾倒，要么将危化品夹杂在废料中。 审计时，我们应判别哪个服务商能有能力和资质去规避事故隐患及合法合规的风险。曾有过某厂按照审计整改要求，将废料废液卖给高价的私人老板，结果私人老板榨取价值后将二次废料偷偷填埋排放，并不合技术要求处理，被记者抓到曝光，引起舆论压力，环保部门追溯责任，工厂损失惨重的。
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发表于 2021-1-18 15:32:59
发表于 2021-1-19 09:05:30
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