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[会计实务] 主要矛盾与次要矛盾:从财务报表看企业经营主次问题

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发表于 2021-1-15 11:04:06 | 显示全部楼层 |阅读模式
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唯物辩证法认为,矛盾反映了事物之间相互作用、相互影响的一种特殊的状态,矛盾是由主次之分的,矛盾,它反映了事物之间相互作用、相互影响的一种特殊的状态,主要矛盾在事物发展过程中处于支配地位,对事物的发展起决定作用,规定或影响其他矛盾的存在和发展;次要矛盾在事物发展过程中居于从属地位,对事物的发展不起决定作用。
我们在财务分析中经常发现这样的问题,就是企业的财务与经营状况存在的问题很多,比如既有盈利能力下降的问题,也有现金流不足的问题,既有存货积压严重的问题,也有应收账款坏账过多的问题,既有收入增长乏力的问题也有债务负担过重的问题,等等,不一而足。这其实与哲学上主要矛盾与次要矛盾的关系有一定相似,这些问题并非都需要我们面面俱到的分析、评论,必须优先分析主要问题,次要问题一带而过。
本节内容,我们借鉴哲学上的主次矛盾的观点,来解决我们在财务分析过程中,如何抓住重点(主要矛盾),分析重点,而不要在次要问题(次要矛盾)、细枝末节方面着墨过多。如下图所示。

图.png
、财务报表中凸显企业经营的主次矛盾
如何从财务报表中看到企业的主次矛盾?
回答这个问题,就是要回答企业当前面临最重要的问题是什么。当我们看到企业的现金流严重不足,现金净流量常年为负值,企业资金缺口逐年快速扩大,资金链断裂的风险越来越高,这时候现金流的问题就是企业的最重要的问题,也即是主要矛盾,其他的问题都成了次要问题,也就是次要问题,这时候分析现金流问题成了最重要的内容,而其他的与此无关的问题可以忽略。
那么,假如企业的现金流正常,不存在问题,而企业的利润大幅下滑,盈利能力大幅下降,此时,企业的赚不赚钱的问题成为企业当前的主要矛盾,其他问题可能就变成次要矛盾了,这时候财务分析的重点就是盈利能力分析。
抓住主次矛盾的问题,就是要在财务分析中抓住重点,重点问题重点分析、深入分析,而对于非重点问题,也就是次要矛盾,可以简化分析,无关紧要的问题可以不做分析。这样能够是财务分析主次分明,轻重有别。

、主次矛盾互相转化的财务指标表现
主要矛盾和次要矛盾相互依赖、相互影响,在一定条件下可以相互转化。企业财务中的主要问题和次要问题,同样是能够互相转化的。比如,在某一个时期,盈利问题是企业的主要矛盾,主要问题,但是假如企业长期亏损,那么最终盈利能力的问题就会导致企业的经营现金流不足,经营现金流的不足问题,持续久了就会导致企业的资金短缺,最终演变为资金危机,这时候企业的主要矛盾已经都盈利能力转变为现金流问题。
所以,我们在分析财务数据时,也应该清楚企业的财务状况,很多时候是互相关联的,互相依赖的,一个方面发生问题,可能会慢慢演变为另一个新问题。比如存货周转不足的问题,或导致企业的盈利出现问题,有息债务比例过高,金额过大不但会提高企业的资产负债率,增加企业的债务负担,也会增加企业的财务费用,当企业的投资利润率低于企业的债务资金成本时,盈利能力就会在杠杆的作用下快速下降。

、擅长解决主要矛盾的企业才能基业长青
《基业长青》一书中写到:“高瞻远瞩公司也要时时提醒自己,不要混淆核心与非核心;什么应该永恒不变,什么应该应时而变;……”,这里提到的“核心与非核心”,在一定程度上可以理解为主要矛盾和次要矛盾。
不得不说,财务分析最主要的功能是分析问题,发现问题,并找到解决问题的方案或思路,但企业经营更重要的是不断的解决问题。
对于企业经营者来说,只有擅长解决经营过程中的主要矛盾,才能够跨过沟沟坎坎,成长为基业长青的企业。不同发展阶段的企业,面临的主要矛盾截然不同。对于快速成长期的企业来说,增长的速度变得非常重要,市场的开发,客户的拓展,销售收入的增长,规模的扩大,这是企业面临的主要矛盾;对于处于成熟期的企业来说,稳定的销售收入、营业利润、现金流,保持稳健的资本结构,避免大起大落,这就是企业面临的主要矛盾;处于衰退期的企业,收缩规模,压缩开支,降低成本,维持生存必须的利润水平,规模缩减过程中的现金流风险控制,这些问题可能会成为这类企业的主要矛盾。
当然,即使是同一发展阶段,不同的企业面临的主要矛盾和次要矛盾也会不同。有的企业擅长营销,但不擅长技术研发,难以通过技术的领先性维持较高的盈利能力,这样的企业的主要矛盾就是解决研发的问题,而有的企业相反,就擅长研发,但不擅长营销,技术虽然先进,但产品无法实现销售,此类企业的要解决的主要矛盾就是提升销售能力。
   财务分析完全能够识别企业经营、发展面临的主要矛盾,充分的揭示主要矛盾,为解决主要矛盾提供有价值的思路,并且在后续解决问题的过程中,密切跟踪,即使反馈,通过财务数据、财务指标的变化掌握问题解决的成果。

作者:谢士杰 《读懂财务报表 看透企业经营(第2版)》人民邮电出版社,2021年1月

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