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[会计实务] 资产负债表的另一种解读方式:资金占用=资金来源

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发表于 2021-1-14 19:07:16 | 显示全部楼层 |阅读模式
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我认为企业的资产负债表就像一根树木的截面,它反映的是企业财务状况的时点数,通过这个截面,我们诊断出企业的是否“贫血”,账面的现金是否短缺,企业的“新陈代谢”是否正常,资产的变现能力和流动性是否太差,存货和应收账款的周转速度是否过慢,营运周期是否过长,企业的债务负担是否“超重”,欠银行、供应商的钱是否太多等等。
对资产负债表的分析,其实就相当于对企业的“体质”是否良好做出诊断,就好比通过一个木材的截面检查这个木材质量,有经验的木工能够通过木材的纹理,木材的颜色,有没有虫洞等现象来判断这个木材的质量和价值,分析树木截面与分析资产负债表的道理有异曲同工之处。
资产负债表分左右两边结构,左边是资产,右边是负债和所有者权益。资产我们可以看作是企业资金的占用状态,就是企业的资金是以什么形态存在负债和所有者权益是资金的来源,就是企业的钱从哪里来的。
对于会计恒等式:资产=负债+所有者权益,我们可以这样通俗的理解,就是企业有多少资金,就有多少相对应的资产,从资金的角度,会计恒等式就可演绎为:
资金占用(资产)=资金来源(欠别人的和自己的)
资产按照资产的变现能力强弱分为流动资产和非流动资产,流动资产的变现能力强,非流动资产的变现能力相对弱。
流动资产中,货币资金就是企业的钱,存在银行的银行存款和存放在保险柜里的现金,应收账款就是存放在客户那里暂时还没有收回的钱,存货就是压在未售商品、半成品、原材料等上面的资金,其他应收款就是暂时借出去的钱,交易性金融资产就是拿出去用来短期投资的钱。
非流动资产中,固定资产就是投在厂房、设备上的钱,厂房、设备未完工就是在建工程,企业花钱研发的并已有成果就是无形资产。企业投资购买其他企业股份的属于长期股权投资。钱已经花出去,但需要在一年以上的期间摊销的钱就是长期待摊费用。
资产负债表的右边就是负债和所有者权益,负债就是欠别人的钱,所有者权益就是自有资金,简单说就是自己的钱。
负债按照偿还的缓急分为流动负债和非流动负债,流动负债就是偿还的要求比较紧急,非流动负债就是偿还的要求相对不是那么紧急。
流动资产主要包括短期借款、交易性金融负债、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等,非流动负债主要包括长期借款、应付债券、预计负债等。
流动负债中,短期借款就是欠银行的钱,应付账款就是欠供应商的钱,交易性金融负债就是采用短期获利模式进行融资所形成的负债,应付债券就是企业自己发行的债券,预收账款就是欠客户的钱,应付职工薪酬就是欠员工的钱,应交税费就是欠税务局的钱。长期借款就是欠银行的钱超过一年以上。预计负债就是很有可能产生欠账的钱。
由于资产负债表是时点数,所谓时点数就是在这一时刻所呈现出来的数字,但是如果换一个时点,数字就发生变化了。所以,有时候时点数会骗人,为了更准确、更全面的了解资产负债表,不能只看一个时期的报表,必须连续看几个月甚至几年的表,这样才能有一个更准确的判断。
作者:谢士杰,《读懂财务报表 看透企业经营(第2版)》,人民邮电出版社,2021年1月出版

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