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[求助] 国际信用证会计处理

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发表于 2021-1-7 23:52:14 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 yezizizi 于 2021-1-7 23:54 编辑

    关于信用证平时接触的比较少,只是知道一般是作为表外业务,开证时不做处理(除了保证金转列其他货币资金),表外做备查簿,应付账款不做减少处理,信用证到期时,借:应付账款 贷:应付票据。不知道这个理解对不对?       这次去尽调一家民营企业,供应商大部分是国外企业,因此采用国际信用证结算,沟通整改意见时,我提到信用证是表外业务,会计提出了强烈反对,并提出以下几个理由,本人自惭专业能力不够,甚至都有点被说服了,求大佬解惑:
  公司给供应商开具不可撤销的 LC国际信用证,信用证约定提货XX天后到期(这里假设90天),企业开证时就转20%保证金和 借:应付账款 贷:应付票据,理由有三 :
1. 信用证不可撤销,开出后不管怎么样 银行都会付款给供应商,剩下的是公司和银行之间的结算义务了,那我的应付账款就要冲掉,然后用应付票据反映企业跟银行之间的结算义务,并且当地银行也要求企业这么做,因为这样通过企业的报表可以跟银行的信用报告相关信用证项目进行核对;
2.银行一般会在早于信用证到期日(具体哪天公司不知道,但肯定不到90天,可能是当天或者30天?不重要 反正早于90天,不然供应商等于给了公司账期,供应商不会同意),那供应商那边的应收账款就核销掉了,而如果做表外业务的话,公司要到90天到期的时候才核销应付账款,那到时候月末对账和审计发函时,供应商拿着公司盖章的应付账款 再来要一遍钱,公司不是亏死啦
3.寻找新供应商时,公司的报表挂了很大的应付账款,对于供应商来说会比较难看,而如果挂应付票据,虽然负债总额一样,但是就变成了公司跟银行之间的事情,而且公司也交了一定的保证金,能开出这么多金额的信用证,供应商一般会更愿意跟公司合作。
    求大佬们帮助,我如何才能反杀会计,给出一点杀手锏的理由吧!或者本来对于开证做表外业务也不是强求的?

发表于 2021-1-8 12:48:47 | 显示全部楼层
1.信用证不属于票据法规定的法定票据,没有关于其核算的具体规范,实务中如何处理有争议,看过陈版以前的帖子,倾向于对信用证本身不做账务处理;
2.上市公司年报证披露核算了信用证的公司确实比较少,如安永审计的江西铜业2019年年报,大信审计的湘潭电机2019年年报,瑞华审计的嘉澳环保2019年年报;
3.我个人的意见是要进行账务处理,实务中也是这样要求的,因为不进行核算无法反映业务的实质情况,不符合会计"反映"业务这一根本职能;
4.综上:既然没有相关规范,实务中也有核算的实例,只要企业处理有理有据(关键是是确认信用证的时点和相关附件),就没有必要使出“杀手锏”(票据法,上市公司通常做法,事务所职业判断等)了吧。
发表于 2021-1-9 12:04:37 | 显示全部楼层
你对信用证会计处理的基本理解合理,但“信用证是表外业务”是针对银行而言的;针对企业,还是在业务发生时及时进行账务处理。
开立信用证被冻结或转入保证金时,借记其他货币资金,此时不涉及对应付账款的会计处理。
在已确认应付账款的前提下,在已开出汇票时,转为应付票据。应付票据的核销应当是在收到银行的款项已划出的通知时。
发表于 2021-1-9 15:06:03 | 显示全部楼层
实务上怎么处理的都有。

一般是开证不做处理,付款时减少应付就可以了。银行提前垫付,一般是即期信用证或者办理了押汇,减少应付,确认对银行的短期借款就行了,按期计提押汇费。

建议了解一下跟单信用证流程和UCP600.

不要想着怎么反杀客户了,礼貌专业,互相学习,共同进步才是长久之道。
 楼主| 发表于 2021-1-10 10:11:40 | 显示全部楼层
失之东隅 发表于 2021-1-9 15:06
实务上怎么处理的都有。

一般是开证不做处理,付款时减少应付就可以了。银行提前垫付,一般是即期信用证 ...

哈哈 也不一定要反杀,也就是想学习到正确的处理,客户如果是对的,也可以认可
 楼主| 发表于 2021-1-10 10:34:49 | 显示全部楼层
tianping820808 发表于 2021-1-8 12:48
1.信用证不属于票据法规定的法定票据,没有关于其核算的具体规范,实务中如何处理有争议,看过陈版以前的帖 ...

感谢,我们自己的附注模板里 应付票据 没有写信用证 但是给了“...”的余地,应该可以自己加,我去看下这几个公司的年报
 楼主| 发表于 2021-1-10 10:38:53 | 显示全部楼层
chenyiwei 发表于 2021-1-9 12:04
你对信用证会计处理的基本理解合理,但“信用证是表外业务”是针对银行而言的;针对企业,还是在业务发生时 ...

开证,借:其他货币资金-保证金,贷:银行存款,应付因为还没发货,还没有形成应付;
发货了,确认应付的同时,借:应付账款,贷:应付票据;
以上2部的操作,不知是否是陈版的意思。
票据核销 在收到银行划出通知(这个时点银行会告知企业吗?现在这个客户给我的信息是信用证到期之后才会处理应付票据,在年末时点是否存在 银行已付款但未通知到企业,导致应付票据的部分负债多计?)
发表于 2021-1-12 15:11:13 | 显示全部楼层
本帖最后由 失之东隅 于 2021-1-12 18:27 编辑
tianping820808 发表于 2021-1-8 12:48
1.信用证不属于票据法规定的法定票据,没有关于其核算的具体规范,实务中如何处理有争议,看过陈版以前的帖 ...

江铜的处理和我下面的回复一致,不过这块确实没有明文规定,符合企业的一贯政策和习惯即可。
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