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[企业所得税] 关联公司无偿借款涉及的所得税,是否需要特别纳税调整?

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发表于 2020-12-28 22:37:55 | 显示全部楼层 |阅读模式
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关联方企业无偿借款时,借出方处于盈利状况,借款方处于亏损状况,是否需要特别纳税调整(实际税负相同境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不做特别纳税调整)。如何理解导致国家整体税收收入的减少?是当时实际税款的减少,还是可以包含后期税收收入的计算。
解答:根据《企业所得税法实施条例》第一百二十三条规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权进行纳税调整。
同时,根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法(试行)〉的通知》(国税发〔2009〕2号)第三十条规定, 实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不做转让定价调查、调整。
实际税负是指企业实际缴纳的所得税占应纳税所得额的比例。因此,无论调整前关联方的盈利(亏损)状况如何,均不能判断是否应进行纳税调整,而是需要根据独立交易原则来判断。调整后税负是否增加,才是是否需要进行纳税调整的判定条件。对国家总体税收的影响是指对于该事项而言,每年对税负的影响。
——摘自威科先行
发表于 2020-12-29 14:23:32 | 显示全部楼层
首先看是否符合财税〔2019〕20号文件的规定,处理增值税;其次看是否符合独立交易原则,比如销售账期内的款项,如果仅仅是资金拆借行为,借此企业无论盈利还是亏损,都需要进行纳税调整。
发表于 2020-12-29 14:26:03 | 显示全部楼层
同时,根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十四条:纳税人与其关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额,或者利率超过或者低于同类业务的正常利率,税务机关可以调整其应纳税额。
发表于 2021-1-4 20:50:44 | 显示全部楼层
xuexile
发表于 2021-1-5 21:38:29 | 显示全部楼层
“实际税负是指企业实际缴纳的所得税占应纳税所得额的比例”

只看这一句话就知道这篇文章的水平了
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