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[会计实务] 免征文化事业建设费是否作为政府补助?

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发表于 2020-12-23 11:00:42 | 显示全部楼层 |阅读模式
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陈老师好:
      关于2020年免征文化事业建设费的一些疑问请教下,
      《财税[2019]46号》,自2019年7月1日至2024年12月31日, 对归属于中央收入的文化事业建设费,按照纳税义务人应缴费额的50%减征。     
      《财政部 税务总局公告2020年第25号》,自2020年1月1日至2020年12月31日,免征文化事业建设费。
       财政部问答“企业对于当期直接减免的增值税,应当如何进行会计处理?”(http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/sswd/qtwd/202012/t20201211_3634038.htm),提到“对于当期直接减免的增值税,企业应当根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)的相关规定进行会计处理,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“其他收益”科目。”
      根据上述文件,存在以下疑问:
      1、《财税[2019]46号》中提到的减免50%的文化事业建设费,能否参考“财政部问答”,作为政府补助,将减免的部分计入“其他收益”?
      2、《财政部 税务总局公告2020年第25号》提到的免征的文化事业建设费,能否参考“财政部问答”,作为政府补助,将免征的部分计入“其他收益”?
      3、2020年1-4月,企业缴纳了文化事业建设费,后根据《财政部 税务总局公告2020年第25号》,税务局退还了缴纳的文化事业建设费。请问收到退还的文化事业建设费在现金流量表披露“收到的税费返还”,还是作为政府补助披露为“收到的其他与经营活动有关的现金”?
      对于上述情况,项目组查阅相关资料,存在以下解读: 财政部问答只针对增值税减免,其他的应按照政府补助准则规定分析判断。政府补助准则规定,政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息,以及无偿给予非货币性资产等。通常情况下,直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源,不适用政府补助准则。       故目前项目组的做法是减征、免征的文化事业建设费不属于政府补助的范围。减征免征的文化事业建设费不计提,缴纳后退回的直接冲减。
       针对该情况,企业咨询了当地税务局,当地税务局的回复(QQ上进行的咨询与回复)是将减免的税额转到“其他收益”。
       请问陈老师,项目组查阅的做法是否有误?
        如项目组处理无误,请问税务局与会计要求不一致,这种情况如何处理?企业担心项目组出具审计报告后,税务查阅审计报告时,与他们的要求不一致,会找他们麻烦。
       谢谢陈老师!

发表于 2020-12-29 09:36:32 | 显示全部楼层
关注。
发表于 2020-12-29 15:29:37 | 显示全部楼层
求陈老师解答@chenyiwei
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