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[事务所] 两种合并递延所得税抵消分录意见,哪个正确

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发表于 2020-11-11 19:48:59 | 显示全部楼层 |阅读模式
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甲公司将成本60万的存货,销售给乙公司,乙公司年末没有对外销售。期末该批存货的可变现净值为70万。乙公司年末提取了存货跌价准备30万。所得税率25%,

编制抵消分录如下:
第一种意见:  合并内部存货销售收入

    借:营业收入   100
贷:营业成本     60
贷:存货     40
因为乙公司单体报表提取准备30万,合并后的存货账面值为60,合并层面,不应提取准备。
借 资产减值损失    30
贷:存货跌价准备。
合并层面的存货账面价值  100-40-30+30=60,
个别报表的计税基础     100万,

应确认递延所得税资产: (100-60)X25%=10
借:递延所得税资产  10
贷: 所得税费用    10
项目                    甲        乙        抵消           合并结果
存货                            100          40                  60
存货跌价准备        0             30        -30                  0
递延所得税资产                       10                  10

第二种意见:  合并内部存货销售收入
借:  营业收入   100
贷:营业成本     60
贷:存货     40
因为乙公司单体报表提取准备30万,合并后的存货账面值为60,合并层面,不应提取准备。
借 资产减值损失    30
贷:存货跌价准备   30

合并层面的存货账面价值  100-(40-合并抵消的贷方存货准备30)=90,
个别报表的计税基础     100万,
应确认递延所得税资产: (100-90)X25%=2.5
借:递延所得税资产  2.5
贷: 所得税费用   2.5
项目                          甲             乙             抵消        合并结果
存货                                      100                  40                  60
存货跌价准备        0           30                  -30             0
递延所得税资产                                        2.5                2.5




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