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[财务管理] 从“90”后出纳员720余万元贪污款看内控建设

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发表于 2020-9-27 13:40:50 | 显示全部楼层 |阅读模式
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2017年,27岁的90后王某通过公开招聘,入职北京市东城区某离退休干部休养所,从事出纳员的工作。在工作中,王某结交了大量“出手阔绰”的朋友,养成了及时行乐、恣意挥霍的不良消费观念。工作不到一个月,王某就动起了挪用公款的歪心思。王某通过假的银行对账单模仿自己上司的签字使用现金支票,将公款转移到自己的银行账户。她还伪造医疗报销申请,将公款从报销款项中转出。后面,王某更加肆无忌惮,连现金支票都懒得用了,直接通过银联转账将单位账户的钱转到自己名下
2017年12月至2019年2月,一年多的时间里,王某就利用职务便利,侵吞、骗取公款多达720余万元。由于钱都不是自己辛苦挣来的,有了钱后,王某开始大肆进行挥霍,大量购买奢侈品,在网络游戏中充值。
2019年3月,王某因涉嫌贪污罪被东城区监委留置,同年9月被开除公职。2019年12月,被东城区人民法院以贪污罪判处有期徒刑十二年,并处罚金人民币一百万元、追缴违法所得七百二十余万元。
【思考】 这起案件折射出企业管理中存在哪些内控缺陷?
(一)不相容职务未分离
1、出纳员领取对账单
王某能够通过假的银行对账单套取单位资金,说明银行对账单的领取工作是由王某来负责的,如果换一个人,比如,会计人员直接从银行领取或者单独从网上银行查询打印的话,王某通过假的银行对账单骗取单位资金的方法是不会得逞的。
2、资金的审批与执行
出纳员应当仅负责款项的支付,不承担票据的审核工作。王某所在的单位为离退休干部休养所,其中人员的医养费用支出是单位的主要支出内容之一,王某在长期的接受、审核单位人员的医疗费单据过程中,发现有机可乘,于是在报销单据上动了心思。如果将单据的审核与支付职责进行分离,由出纳员以外的人员负责接受、审核报销单据,出纳员只负责根据手续完备的单据进行付款,王某想通过伪造医疗报销申请套取资金的行为,就不会有出路。
3、不得由一人办理货币资金的全过程
票据的审核与银行支付的复核岗位最好由一人完成,王某所在单位如果将医疗票据的接受、审核岗位交由出纳员以外的人员负责,并由该人员负责银行出纳员支付制单后的支付审核职责,出纳员伪造医疗报销单据的骗局就会“不攻自破”。
(二)授权审批缺失—支票取现
有些单位对于银行账户取现授权审批重视不足,盲目的认为,资金只是存在方式的改变,从一个口袋到另一个口袋的问题,不需要再请示、审批,当单位出现现金缺口时,出纳员直接用现金支票从账户取走现金,上级领导也是基于人性善的考虑,对这种资金存在方式的转换,不去深究。如果支票取现需要领导审批,王某频繁取现或者取现金额较大,应该会引起上级领导警觉,王某通过支票取现侵占公款的渠道也会被及时堵住。
(三)现金定期盘点未执行
王某之所以能把现金揣进自己的口袋,跟单位未执行有效的现金盘点制度有关系,如果王某所在的单位每月末对现金进行盘点,盘点由会计人员监盘,并将盘点结果及时上报财务负责人,相信王某也不会这样肆无忌惮的贪污公款高达720余万元。
单位的现金盘点最好是突击进行,不要固定在某一天,最好不要提前通知,这样可以防止盘点人员有所准备,提前将现金短缺临时补齐。
(四)定期清理备用金借款
王某肆无忌惮的将公司账户资金通过银联直接转账至自己名下,相信王某也是以各种理由先行借支的款项,正常情况下,单位的出纳员除了资金收付外,一般不会发生公用费用开支,王某明目张胆的将单位资金转入个人账户,如果不能及时提供真实、合理、合法的开支票据,会计人员会把这笔钱计入王某的个人借款,单位采取定期(三个月或六个月)发通知清理这部分个人借款,并采取相应的惩罚措施(如扣工资、前款不还,后款不借等),也会及时制止王某的行径,不致给单位带来如此巨大损失。
(五) 关于“模仿领导签字”问题
近年来出现的很多贪污、侵占公款的案例,很多都和模仿他人签字有关,有些人艺术学的好,模仿领导惟妙惟肖,真假难辨,针对“模仿领导签字”侵占公款的行为,除了加大量刑、加强惩腐教育、推进信息化运用外,如果大家还有其他好的措施,欢迎探讨……
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评分

1

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发表于 2020-9-29 16:34:42 | 显示全部楼层
这个案例中,这么有钱的单位,而且看起来内控这么明显的问题,出纳可能只是其中的一个问题,还有更大的问题。弃卒保车。
 楼主| 发表于 2020-9-30 08:43:06 | 显示全部楼层
jacxi 发表于 2020-9-29 16:34
这个案例中,这么有钱的单位,而且看起来内控这么明显的问题,出纳可能只是其中的一个问题,还有更大的问题 ...

是的,其他应该是内部问责,不涉及刑事责任,有些行政单位管理的还是比较随意的
发表于 2020-9-30 15:47:41 | 显示全部楼层
单位钱太多了。
 楼主| 发表于 2020-9-30 16:51:47 | 显示全部楼层
HLK 发表于 2020-9-30 15:47
单位钱太多了。

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