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[涉税话题] 挂靠“代开”专票竟没有判处“虚开”罪

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发表于 2020-8-5 21:32:46 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 税语 于 2020-8-5 21:35 编辑

虚开增值税发票的事实一旦发生,不被定性为虚开增值税发票罪的案例相对较少,尤其是增值税专用发票,而且这种情况下,虽然能够避免“代开”发票、“虚开发票罪”的重罚,往往也难以逃脱其他犯罪的惩罚。当然实务中,有“虚开罪”改为“逃税罪”、“增值税专用发票管理规定”及“违法发票管理办法”的案例。
       1.挂靠“代开”过程
    李某某系西弘服务部业主,该服务部为小规模纳税人,其先后与新广兴物流、广元中铝、国大公司建立货物运输关系,成为三公司的货运承揽人。营改增后,于2016年初,上述三家公司要求李某某出具税率为11%的货物运输业增值税专用发票。因其属于小规模纳税人,不能开具税率为11%的增值税专用发票,但李某某为继续承揽上述三家公司的货运业务,便找到徐某某帮助其提供增值税专用发票用于结算运费。徐某某又找到文波物流(一般纳税人)实际控制人罗某某妻子胡某,经胡某促成同意由文波物流向新广兴物流、广元中铝、国大公司开具税率为11%的货物运输业增值税专用发票,由  李某某通过被告人徐某某向文波物流交纳票面金额7%的管理费,徐某某按票面金额的0.5%(含在7%中)提取介绍费。
    后李某某与三家托运单位发生实际运输业务,需要结算运费时,李某某每次将受票单位名称、日期、金额、纳税人识别代码等信息通过手机发送给徐某某,后由徐某某通过胡某将开好的增值税专用发票、委托李某某收取运费的委托书及文波物流和新广兴物流签订的公路运输合同通过邮寄的方式交给李某某。李某某将票面金额的7%作为开票费以现金方式支付给徐某某。李某某再将收到的税率为11%的货物运输业增值税专用发票等手续交到上述三家托运单位结算运费,托运单位依据文波物流出具的委托书将运输费直接支付给李某某。
2016年2月以来,李某某接受徐某某帮其开具承运人为文波物流的货物运输业增值税专用发票19份,发票金额共计1137691.56元,上述三家托运单位收到李某某交付的增值税专用发票后,在税务机关抵扣税额125146.06元。
    【提示】案例源于案件字号:2019川0802刑初4号。
       2.最终判决
       法院认为,李某某的行为不属于虚开增值税专用发票。没有骗税目的的找他人代开发票行为与以骗税为目的的虚开犯罪行为的社会危害性不可相提并论,在不能证明被告人李某某有骗取抵扣税款或者徐某某有帮助他人骗取抵扣税款故意的情况下,仅凭找其他公司代开发票的行为就认定构成此类犯罪不符合立法本意,也不符合主客观相一致原则和罪责相适应原则。
但是,李某某违反国家对增值税专用发票管理规定,非法购买增值税专用发票,票面金额累计超过十万元,其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零八条的规定,构成非法购买增值税专用发票罪。
       3.案例启示
    对于“虚开”犯罪的构成以及性质,最高院曾多次公开发表意见,其中《最高人民法院研究室<关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质>征求意见的复函》(法研〔2015〕58号)认为:“虚开增值税发票罪的危害实质在于通过虚开行为骗取抵扣税款,对于有实际交易存在的代开行为,如行为人主观上并无骗取抵扣税款的故意,客观上未造成国家增值税款损失的,不宜以虚开增值税专用发票罪论处。
      因此,我们遇到被认定虚开增值税专用发票的官司时,要认真分析,从业务流程、税法规定、程序法要求等各方面分析法律关系,必要时寻找专业中介机构的帮助,把罪责在合理范围内降到最低;另外,不管是建筑类还是交通运输企业,挂靠企业的税务风险都是与生俱来的,税务上对挂靠企业的业务事实认可,但是其复杂的业务、资金往来、发票开具等关系,无疑给业务发生的三方都带来较大的风险。建议做好源头控制,通过承包经营等方式让实际经营者与法律主体保持一致,纳税主体、管理体制和法律责任等主体明确,承担的社会责任明晰。最后,涉及增值税专用发票的开具与使用,务必以业务实际发生为根据,这是核心,虽然业务类型千变万化,但是合规合矩是基本要求。
     详见:《全新增值税政策与会计实操大全》王有松2020.06

 楼主| 发表于 2020-8-6 14:15:14 | 显示全部楼层
发表于 2020-8-12 15:25:54 | 显示全部楼层
李某某可以签订三方合同,自己提供服务撮合生意,就能避免该类税务风险了。
发表于 2020-8-17 21:55:30 | 显示全部楼层
最高检在7月22日出台了《最高人民检察院关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》的通知,有提及“依法慎重处理企业涉税案件。注意把握一般涉税违法行为与以骗取国家税款为目的的涉税犯罪的界限,对于有实际生产经营活动的企业为虚增业绩、融资、贷款等非骗税目的且没有造成税款损失的虚开增值税专用发票行为,不以虚开增值税专用发票罪定性处理,依法作出不起诉决定的,移送税务机关给予行政处罚。” 对依托真实i业务的挂靠待开票案件,算是一个福音吧
 楼主| 发表于 2020-8-21 13:01:48 | 显示全部楼层
xiaoyin1022 发表于 2020-8-17 21:55
最高检在7月22日出台了《最高人民检察院关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》的通知,有 ...

嗯,附议!
发表于 2020-9-4 10:58:56 | 显示全部楼层
有真实业务为依托,并不是以偷税漏税为目的。这里有部分企业是无奈之举,且行且珍惜吧。合法合规是唯一的出路。。。
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