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[事务所] 现金流量表关于间接法的思考分享20200720

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发表于 2020-7-23 16:08:39 | 显示全部楼层 |阅读模式
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间接法编制现金流量表:如下图

1、存货项目

书面说明:存货项目可根据资产负债表中“存货”项目的期初数、期末数之间的差额填列;期末数大于期初数的差额,以“-”号填列。

我的经验:比如本期存货期末较期初增加20万,净利润中我们假设营业成本全部都支付了现金流;

(这里说明下,本期变动额,里面增加的存货实质就是没有结转成本的营业成本)

经营活动对应的现金流净额已经扣掉了这部分现金流,但存货增加,净利润未变动,所以这里净利润要去增加额;

反之,本年存货变动额,减少20万,证明期初的存货有20万在本期进入了损益,净利润减少了20万;但是期初的存货,我们上期的现金流量表,已经反映这部分现金流是在上期支付,并不影响本期的经营活动现金流净额,所以净利润要加回来;

存货这个科目的特殊性:借方发生额影响了经营活动现金流,但是不影响净利润;贷方发生额影响了净利润,但是不影响经营现金流;

存货增加额就是借方发生额大于贷方,这个差额影响现金流不影响净利润,存货减少额就是贷方大于借方,这个差额影响净利润不影响现金流。




2、经营性应收项目的减少(减:增加):
书面说明:经营性应收项目包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分,以及应收的增值税销项税额等。本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列;如为增加,以“-”号填列。

我的经验:经营性应收,我们以应收账款举例,净利润中营业收入,我们假设是全部收到现金流,本期变动中,期末较期初应收账款增加,说明新增加的经营收入有部分现金流没有收回来,应收账款对应的收入导致了净利润增加,但是经营活动现金流净额并未动,所以净利润要扣掉;

本期变动额:应收账款减少,上期有应收账款收回了一部分,说明上期有部分经营收入的现金流量在本期收回来了,经营性现金流量增加,净利润未变动,所以调增净利润。

3、经营性应付项目的增加(减:减少)

书面说明:经营性应付项目包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分,以及应付的增值税进项税额等。本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列;如为减少,以“-”号填列。

我的经验:经营性应收,我们以应付账款举例,净利润中营业成本,我们假设是全部支付现金流,本期变动中,应付账款增加,说明新增加的经营成本有部分现金流没有支付,应付账款对应的成本导致净利润较少,但是经营活动现金流量净额并没有支付;所以要加回来;本期变动额,应付账款减少,上期有应付账款本期支付了一部分,说明现金流量在本期支付了一部分,经营活动现金流量净额已经扣掉了,但是净利润并没有动,所以要扣掉。

4、递延所得税资产

本期变得额,递延所得税资产增加,贷方科目是所得税费用情况下,导致净利润增加,但未产生现金流量变化,所以要减去递延所得税资产的增加额。

5、财务费用

企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分,应当在将净利润调节为经营活动现金流量时将其加回。

例如借款的利息支出,属于筹资活动偿还利息支付的现金流,不影响经营活动现金流,但是减少了净利润,所以净利润加回来;经营存款的利息收入,经营活动放到了收到其他经营现金流,同时增加了净利润,所以不用调整。

资产:增就记减;减就记增。负债:增就记增;减就记减

发表于 2020-12-25 19:55:00 | 显示全部楼层
学习了,谢谢
发表于 2020-12-29 14:30:59 | 显示全部楼层
学习啦,谢谢
发表于 2021-1-15 13:32:28 | 显示全部楼层
学习了{:lol:}{:lol:}
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