【7.1有奖话题】企业收到厂家现金返利113万元，如何开票？如何做账？

我要做CFO

疑问：我企业收到厂家现金返利113万元，如何开票？如何做账？


答复：应取得供应商开具的红字专用发票，你企业冲减成本并做进项税额转出。


借：银行存款113
贷：主营业务成本100
应交税费—应交增值税（进项税额转出）13


注意一：对于供应商（销售方）给予采购方（经销商）的销售返利，采购方不应开具发票，而应由供应商出具红字专用发票。


注意二：若是收到的实物返利：


借：库存商品100
应交税费—应交增值税（进项税额）13
贷：主营业务成本100
应交税费—应交增值税（进项税额转出）13


参考一：根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定：商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。


应冲减进项税金的计算公式调整为：


当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。


参考二：据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》（国税函〔2006〕1279号）规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按《增值税专用发票使用规定》开具红字增值税专用发票。

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gxzh0525

收到返利，应取得供应商开具的红字专用发票，冲减成本并做进项税额转出

时念

{:1_358:}

jdy188

现在好像有点看懂了，原来版主是在普及财务税收知识，受教了！谢谢！

一个气球

学习了

younghan

不同意，若是收到的实物返利，不合规的供应商不肯开票，那就，
借：库存商品100
贷：主营业务成本100
没有必要涉及进项税和进项税额转出，你们可以试试申报表上有地方可以填这种无中生有的进项税吗？
正规的供应商，实物返利会在下一次购货时，通过票面折让开具，

edqi

应取得供应商开具的红字专用发票，你企业冲减成本并做进项税额转出。

jsmkcwkwd

年度或季度，销售额度返点，一般是和结算捆绑在一起的。单纯的现金返点，手续程序，红字发票都比较麻烦

zkarpenter

younghan 发表于 2020-7-1 22:17
不同意，若是收到的实物返利，不合规的供应商不肯开票，那就，
借：库存商品100
贷：主营业务成本100

请教老师这样税务稽查的时候有没有风险？

zkarpenter

收到返利，应取得供应商开具的红字专用发票，冲减成本并做进项税额转出；

hdshengxia

younghan 发表于 2020-7-1 22:17
不同意，若是收到的实物返利，不合规的供应商不肯开票，那就，
借：库存商品100
贷：主营业务成本100

你这是做了一个实际中存在的特殊情况的补充，其实并非是不同意吧

hdshengxia

销售返点，会计处理上做视做销售折让/折扣冲减营业成本，税务上开票依据〔2004〕136号和〔2006〕1279号销货方可按《增值税专用发票使用规定》开具红字增值税专用发票。这里的规定是“可按”开具，并没有强制要求。所以实务中很多没有开票的做法依然是不违反规定的。那在没有收到红字发票的情况下，进项税是否转出，其实并不是以收到红字发票作为前提，而是根据实务情况，进行转出。

MIERMY0527

如果收到的是实物，怎么开红字发票？

shulihou

如果供应商以一种抵扣权利给予的返点，企业将返点用于下一次采购，相应地减少存货成本，此种情况下，处理是否合理？是否会产生相关税务风险？

711227453HFWG

红字发票

zlq8760

红字专用发票不需要认证吗？

nthzy

收到返利，应取得供应商开具的红字专用发票，冲减成本并做进项税额转出。

younghan

zkarpenter 发表于 2020-7-2 08:57
请教老师这样税务稽查的时候有没有风险？

库存商品本来就是无税的

younghan

hdshengxia 发表于 2020-7-2 09:17
你这是做了一个实际中存在的特殊情况的补充，其实并非是不同意吧

确实不同意，库存商品是无税的