中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 1808|回复: 9

[提问] 【6.9有奖话题】预付工程款的时候,施工方要不要开票?

[复制链接]
回帖奖励 980 金币 回复本帖可获得 10 金币奖励! 每人限 1 次
发表于 2020-6-9 10:57:01 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
现报名CMA享受7折优惠。
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

问题:


1、预付工程款的时候,施工方要不要开票?正常他们应该什么时候开票?


2、施工方如果在收到预付款时开具了发票,开发方在将来结转成本时,如何解决账务处理中足额发票的问题?


参考回答:


1、根据财税〔2016〕36号 附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条第(一)项的规定,施工企业增值税纳税义务时间具体规定如下:纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产或者不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。


上述文件,对于什么时候开票似乎并没有严格地规定,但是对纳税义务的形成有明确规定——先开票的,以开票时间为纳税义务形成时间;先收款的,以收款时间为纳税义务形成时间;两者都未发生的,以合同约定的收款时间为纳税义务发生时间。


所以,我们可以分析得出:即使企业一直拖延不开票或一直拖延不付款,合同约定的时间到了,就必须履行纳税义务了。因此可知,合同约定的付款节点(工程完成一定量的时候),就是正常的开票时间。


2、如果施工方在收到预付款(即工程尚未开始)时已开具了发票,开发方如何实现结转成本时有足额发票。


关于这一点,还是要回到上面的文件:建筑企业纳税人先开具发票的,不管是否提供了建筑服务,开具发票的当天均产生纳税义务。虽然开了票,但只产生了缴纳增值税的义务,未必是确认收入的时间点!反之亦然,开发方此时收到票,只需要确认取得的增值税进项抵扣税额,应该计入成本的部分暂时挂在预付账款科目,待结转成本时,转入相对应成本科目。



对于这个问题
你怎么看?
你是怎么处理的
说说你的看法



发表于 2020-6-9 11:02:51 | 显示全部楼层
先开票的,以开票时间为纳税义务形成时间;先收款的,以收款时间为纳税义务形成时间;两者都未发生的,以合同约定的收款时间为纳税义务发生时间。
发表于 2020-6-9 11:07:49 | 显示全部楼层

回帖奖励 +10 金币

从会计固有的配比角度看,确实不应开票即确认收入。从运作实际看,开票即确认收入可以减少税会差异,减少会计的税务调整工作量。
发表于 2020-6-9 13:44:57 | 显示全部楼层
发表于 2020-6-9 13:55:43 | 显示全部楼层
1、先开票,然后按账期收款;
2、先收款,然后立即开票。
这两种方式,双方可以协商
发表于 2020-6-9 21:25:37 | 显示全部楼层
先开票的,以开票时间为纳税义务形成时间;先收款的,以收款时间为纳税义务形成时间;两者都未发生的,以合同约定的收款时间为纳税义务发生时间。
发表于 2020-6-9 22:32:54 | 显示全部楼层
这是把发票作为收款凭证造成的直接后果
发表于 2020-6-10 09:17:02 | 显示全部楼层
对于施工方来说,预付款开票只是需要提前计入销项而已,对开发方结转成本是没有影响的【因为,施工企业或早或迟都要给开发票的。而成本结转与收入的实现时间相关】。
发表于 2020-6-10 11:46:03 | 显示全部楼层

回帖奖励 +10 金币

以票控税
发表于 2020-6-11 10:58:07 | 显示全部楼层
一般情况下开票收付款应同步
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2 )

GMT+8, 2020-7-3 21:26

Powered by Discuz! X3.4

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表