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[会计实务] 为什么交增值税不影响净利润?

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发表于 2020-6-2 11:22:30 | 显示全部楼层 |阅读模式
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我们大中华一共有18个税种,除了增值税,大多的税种都会影响到净利润,也就是进入到利润表当中。
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12.个人所得税(公司代扣代缴不影响公司税金及成本)  
13.车辆购置税(计入车辆成本)
14.烟叶税(计入采购成本)
15.关税(计入采购成本)
16.契税(计入相关土地、房产成本)
17.耕地占用税(计入土地成本)   
18.增值税(流转税,不影响企业净利润)   
增值税作为我国的第一大税种(2018年占全国税收近40%),之所以说增值税不影响企业净利润,是由于它设置的原理导致的,首先看下什么是增值税。
一、什么是增值税   
    官方回答:增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税具有以下特点:
1.实行价外税,谁使用谁承担,最终消费者承担增值税;  
2.链条式征税,即增值税=销项税-可抵扣的进项税  
3.各个增值环节根据自身增值部分征税,以前已经征过税的那部分不再增收。
举个栗子:
好运来公司以113块钱卖了一只猪腿(假设税率13%)给双会公司并开出增值税专用发票,双会公司加工成火腿以226块钱(税率13%)卖出去。  
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1、对于好运来公司,假设他没有进项税可抵扣,则好运来应交增值税=113/1.13*0.13=13元
可以理解为,猪腿我100块卖给你了,但是国家要收13块增值税,你是下游,你来出这个税吧,总共给我113元。
2、对于双会公司:
    取得原材料的进项税=113/1.13*0.13=13元;
    销售火腿的销项税=226/1.13*0.13=26元;
    双汇公司应交增值税=26-13=13元  

可以理解为,猪腿我100块买回来,200块卖出去,中间增值了100元,国家要收增值税13块(增值额*13%),国家规定谁消费谁承担,我交了13元,连同上一手(好运来公司)让我多给的13元,一共26元,应该向消费者收回来,含税售价=200+26=226元。
图示:
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    所以最终增值税是小明在承担,226元的火腿里面,有26元是增值税,如果小明再把火腿包装下,变成精美的包装火腿,想300元卖给翠花,火腿增值了100元(300-200),小明需要交13元增值税(100*0.13),连同火腿含税价里面的26元增值税,应该向翠花收取,含税售价=300+26+13=339元   
增值税流转图就会变为:
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    假如双会公司猪腿买回来,觉得质量特别好,分给员工吃了吧,没有产生收入及销项税,根据谁享受谁承担的原则,双会公司应该承担13元增值税,那这13元增值税就不能进行抵扣,这个就是会计上面所说的不得抵扣事项(也是证书考试热门考点)。
    所以综合来讲,增值税就是链条式的流转征收方式,实行价外税,谁享受谁承担,对非最终消费者,不会影响其公司净利润。
二、为什么存在购买虚开增值税发票现象  
    购买虚开发票(没有真实业务的发票),一方面是为了抵扣进项税,另一方面是为了虚高成本,与增值税的流转原理并不违背的。
    假如双会公司向好运来公司买了一只火腿,但是让对方开了两只的增值税专用发票,对于双会公司,成本就会变成两只火腿的钱,成本上涨,利润总额下降,交的所得税下降。另一方面,抵扣的增值税进项税增加,所缴纳的增值税也会下降(本来加工一只火腿要交13元增值税,现在进项多了,不用交了,含税售价不变,变相提高了收入)。
    这就是为什么许多人铤而走险的虚开发票的原因。 36920af49ee99c8f1f1c3a29d16fd1b2.png

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 楼主| 发表于 2020-6-2 11:24:39 | 显示全部楼层
{:lol:}{:lol:}
 楼主| 发表于 2020-6-2 13:37:21 | 显示全部楼层
欢迎大家共同探讨学习
发表于 2020-6-2 16:14:21 | 显示全部楼层
以前只是针对单个税种有个大致了解,楼主这样的分析,帮我整体梳理了目前的所有税种,挺好的。就是有一点小小的意见,18种税不包含教育费附加,那属于费,而环保税并未收录其中,环保税应该顶替教育费附加影响税金及附加项目进而影响营业利润。谢谢楼主的分享。
发表于 2020-6-2 16:51:40 | 显示全部楼层
因为增值税是价外税
 楼主| 发表于 2020-6-2 22:32:28 | 显示全部楼层
rebeccadc1985 发表于 2020-6-2 16:14
以前只是针对单个税种有个大致了解,楼主这样的分析,帮我整体梳理了目前的所有税种,挺好的。就是有一点小 ...

谢谢指正,目前准备针对每个知识点整理有点价值的文章,形成自己的知识体系,以后相互学习进步
发表于 2020-6-9 15:58:06 | 显示全部楼层
谢谢分享
发表于 2020-6-10 09:30:43 | 显示全部楼层
只能说,交增值税不直接影响净利润【间接是影响的。因为,如果企业的进项税额多,实际申报缴纳的增值税少的话,其城建税及教育费附加就相应的减少。】

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