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[会计实务] 一文搞懂:企业拿到政府补贴补助还要交税吗?

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发表于 2020-3-19 09:07:25 | 显示全部楼层 |阅读模式
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近期各级政府、政府各个职能部门纷纷出台了各种针对企业的补助和补贴,如稳岗补贴、技改补贴、社保补贴、培训补贴等,企业收到这些补贴特别要注意涉税风险问题。

一、收到政府补贴是否缴纳增值税?
关于企业取得政府财政补贴要不要交税的问题,政策经历了两次变化,第一次重要的变化是《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第3号),认为纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入,不征收增值税。这个政策是从2013年开始实施,一直到2019年年末被废除。
这就是第二次重要的变化:《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)第七条规定:纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。
这个政策的逻辑其实类似于增值税的价外费用,也就是说同收入或者产品数量相关的补贴直接被理解为一种特殊的价外费用,当然应当并入收入缴纳增值税。
这个政策对于有些行业影响特别大,比如新能源汽车补贴,就面临从不交税到交税的重大变化。但对于疫期的各项补助来讲,基本上都不是同销售收入和数量挂钩的,因此企业取得上述这些补贴是不需要缴纳增值税的。
二、收到政府补贴是否缴纳企业所得税?
按照企业所得税法的规定,所有来源的收入,无论是产品服务销售收入,是其他收入都应当缴纳企业所得税,因此企业收到疫期各项补贴,正常情况下应该在会计上计入营业外收入,正常申报缴纳企业所得税。
唯一的特殊情况是不征税收入,根据财税[2011]70号文规定,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
企业从政府取得的补助是否属于不征税收入呢?从这三条来看,基本上都不属于,当然如果有例外,以上述三条判断为准。当然,特别需要注意的是,不征税收入不同于免税收入,如果是企业所得税的免税收入,对应的成本费用可以正常税前扣除,而如果是不征税收入,对应的指定用途的支出是不能够在企业所得税前扣除的,这也就说明不征税收入是在企业所得税的体系之外运转。
总结
1、与收入或者产品服务数量挂钩的财政补贴需要缴纳增值税,否则不需要缴纳增值税;
2、符合不征税收入三个条件的财政补贴可以不缴纳增值税,但同时至此处不能够在税前扣除;不符合条件的财政补贴正常计算缴纳企业所得税。

本文为财税聚焦原创文章,如需转载请注明出自财税聚焦


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发表于 5 天前 | 显示全部楼层
生产企业疫情期间按照政策享受的电费优惠金额如何做会计处理
发表于 4 天前 | 显示全部楼层
Meng~2019 发表于 2020-3-24 14:09
生产企业疫情期间按照政策享受的电费优惠金额如何做会计处理

我认为,少做费用就好了。
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