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[营业税改增值税专题] 办公室租金可以计入研发费用加计扣除吗?

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发表于 2020-3-17 13:37:21 | 显示全部楼层 |阅读模式
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请问下,办公室租金可以按照比例计入研发费用加计扣除吗?相关文件没有好像没有提及租金这块行还是不行。还有研发人员相关福利费可不可以计入研发费用?
发表于 2020-3-18 10:26:53 | 显示全部楼层
你可以查下有关文件,租金是不可以的。
发表于 2020-3-19 17:14:00 | 显示全部楼层
租金不可以加计扣除  福利费可以
发表于 2020-3-20 08:04:18 | 显示全部楼层
确实用于研发活动的房屋租金属于研发费用支出范围。但鉴于是和办公一起,个人认为需要采用可接受的方法分摊,建议咨询高企审计方面的专业人员。
-----------------
《高新技术企业认定管理工作指引》
(2)直接投入费用
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
(3)折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
发表于 2020-3-20 09:08:26 | 显示全部楼层
回复有误,请版主删除。
发表于 2020-3-20 14:13:49 | 显示全部楼层
补充:用于研发的不动产的租赁费、自有房地产折旧可以计入研发费用,但不能加计扣除。
发表于 2020-3-20 18:53:04 | 显示全部楼层
本身作为房屋、建筑物的累计折旧与租赁费用,都是不能在企业所得税里面进行加计扣除的。

职工福利费是可以的
发表于 2020-3-21 15:24:27 | 显示全部楼层
研发部门使用的房屋的租金(或者折旧)会计核算上可以计入研发支出科目,高新技术企业可能统计进研发费用的范围,但不可能申请研发费用加计扣除
发表于 2020-3-21 17:10:42 | 显示全部楼层
办公室租金不可以计入研发费加计扣除,研发费加计扣除仅限于用于研发活动的仪器、设备租赁费。下面为研发费用归集口径比较:
费用项目
研发费用加计扣除
高新技术企业认定
会计规定
备注
人员人工费用
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。
企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用。
企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
会计核算范围大于税收范围。高新技术企业人员人工费用归集对象是科技人员。
直接投入费用
(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(1)直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。
(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
(3)用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
(3)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费,设备调整及检验费,以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
房屋租赁费不计入加计扣除范围。
折旧费用与长期待摊费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费。
房屋折旧费不计入加计扣除范围。
无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
 
设计试验等费用
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
符合条件的设计费用、装备调试费用、试验费用(包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等)。
 
 
其他相关费用
与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。
与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
加计扣除政策及高新研发费用范围中对其他相关费用总额有比例限制。


发表于 2020-3-22 08:47:28 | 显示全部楼层
感谢楼主的收集整理!
发表于 2020-3-23 10:41:08 | 显示全部楼层
tianping820808 发表于 2020-3-20 09:08
回复有误,请版主删除。

自己可以重新编辑删除的。
发表于 2020-3-24 23:08:56 | 显示全部楼层
陈墨白 发表于 2020-3-21 17:10
办公室租金不可以计入研发费加计扣除,研发费加计扣除仅限于用于研发活动的仪器、设备租赁费。下面为研发费 ...

谢谢分享
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