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[企业所得税] 求助:房地产企业预收账款预交企业所得税问题

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发表于 2020-3-10 22:01:06 | 显示全部楼层 |阅读模式
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各位老师,现在企业所得税年度申报已经开始,但是在小弟遇到两个难题,现求助各位老师:一、房地产企业预收账款在填报企业所得税申报表时附表105010,特别纳税调整,销售未完工产品的收入,是依据1、预收账款减预交增值税金额确认2、预收账款/(1+9%)计算?
二、2019年增值税税率调整,如果上一问题按2方法计算,是用预收账款余额/1.09减去累计以前年度调增的销售未完工产品收入还是直接用本年增加的预收账款/1.09.。。。。。。。。。先谢谢各位老师
 楼主| 发表于 2020-3-11 20:38:58 | 显示全部楼层
自己顶一下
发表于 2020-3-11 21:43:06 | 显示全部楼层
销售未完工产品的收入:预收账款/(1+适用税率)计算
当年度的收入为“预收账款”的贷方发生额/(1+适用税率)
不同区间段的预收账款适用不同适用税率。
发表于 2020-3-12 20:25:51 | 显示全部楼层
同问
 楼主| 发表于 2020-3-12 21:07:33 | 显示全部楼层
放逐心情 发表于 2020-3-11 21:43
销售未完工产品的收入:预收账款/(1+适用税率)计算
当年度的收入为“预收账款”的贷方发生额/(1+适用税 ...

谢谢,这前就是这样想的,但是现在发现有一个问题,房屋在收预收款时,税率为10%,那么所得税也是按10%计算的,但后来改税率到9%,再后来房屋交房,确认收入,按9%确认增值税,但所得税结转收入减少特别纳税调整时会与以前有差额 ,这个差额怎么处理?
发表于 2020-3-13 07:36:30 | 显示全部楼层
不是老师,正在学税法,一起交流探讨,共同进步。

个人理解,仅供参考:
一般纳税人,新项目,预缴税款=预收款项/(1+9%)*3%
申报纳税时,应纳增值税额=(含税全价-土地价)/(1+9%)*9%-预缴税款
发表于 2020-3-13 09:02:37 | 显示全部楼层
预缴时用适用税率10%,预征率3%预缴增值税;交付时,是按全价来确认收入,按9%的适用税率及9%的增值税率征增值税,预缴的增值税只是起到抵减作用。

预售房产时,收到预收款:
借:银行存款
贷:预收账款

借:应交税费——预交增值税
贷:银行存款

完工交付时,确认收入:
借:预收账款
      应收账款/银行存款
贷:主营业务收入
      应交税费——应交增值税(销项税额)

借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——预交增值税
 楼主| 发表于 2020-3-13 20:31:11 | 显示全部楼层
园园圆梦 发表于 2020-3-13 09:02
预缴时用适用税率10%,预征率3%预缴增值税;交付时,是按全价来确认收入,按9%的适用税率及9%的增值税率征 ...

谢谢,刚才你解释的是增值税的税率问题,我现在纠结的是所得税的填表问题
发表于 2020-3-26 14:34:08 | 显示全部楼层
差额不能转到毛利润去吗
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