中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 6205|回复: 4

[会计实务] 子公司之间溢价转让固定资产账务及合并处理

[复制链接]
发表于 2020-3-10 17:40:57 | 显示全部楼层 |阅读模式
  6折考取CMA认证,引领职业新未来
CMA最新资讯号“CMA订阅号”上线
IMA-复旦大学校园管理会计案例大赛启动
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

15金币
背景资料:集团内子公司两家A和B,1、A转让固定资产给B,原价1万,折旧5000,剩余5000元,出售价款2万,账务处理:A: 借:固定资产清理 5000
                            累计折旧  5000
                           贷“固定资产”   10000

                       借:银行存款 20000
                           贷:固定资产清理  5000
                                 应交税费 (3%)    582.52
                                 资产处置收益    14417.48
                 B:借:固定资产  5000
                            长期待摊费用  15000(审计师说属于客户价值,可以这样放,然后按3年摊销)
                       贷:银行存款       20000
        请问这样处理正确吗?
2、   合并抵消

          从整体上看:多了资产处置收益    14417.48,长期待摊费用  15000,是否需要将这两个科目抵消,但是金额不平怎么处理?
3、B装修费用一直计入长摊,现装修剩余价值也进行转移,装修费用怎么转移?

最佳答案

查看完整内容

1、按你写的,B公司是小规模纳税人不能抵扣进项税? 所以资产处置收益和长期待摊费才有差额。 B公司可以你们审计说计入长期待摊费用 15000,那你就这样做好了。 2、合并抵消,讲A\B作为一个整体,应该没有资产处置收益,还要抵消资产多出来的金额,你第一步已经放到长期待摊费用金额了,所以抵消长期待摊费用。 借:资产处置收益 14417.48 贷:长期待摊费用 14417.48 抵消的和长期待摊费用 15000有个尾差582.52 ...
发表于 2020-3-10 17:40:58 | 显示全部楼层
1、按你写的,B公司是小规模纳税人不能抵扣进项税?
所以资产处置收益和长期待摊费才有差额。
B公司可以你们审计说计入长期待摊费用  15000,那你就这样做好了。

2、合并抵消,讲A\B作为一个整体,应该没有资产处置收益,还要抵消资产多出来的金额,你第一步已经放到长期待摊费用金额了,所以抵消长期待摊费用。
借:资产处置收益  14417.48
    贷:长期待摊费用     14417.48
抵消的和长期待摊费用  15000有个尾差582.52是增值税差额,这个差额不用抵了。只能摊销进费用。

假设转让发生19年末,20年B公司开始摊销(假设摊销进管理费用科目)。则2020年、2021年、2022年B公司都有一笔:
借:管理费用    5000
   贷:长期待摊费用   5000
至2020年底长期待摊费用摊销至0.

固定资产按B公司方法折旧不用抵消了。长期待摊费用要继续抵消的。

2020年合并抵消:
借:年初未分配利润  14417.48【过录19年分录】
    贷:长期待摊费用     14417.48
借:长期待摊费用  14417.48/3=4805.83
   贷:管理费用           4805.83
2020年合并报表利润表管理费用=5000-4805.83=194.17,是增值税582.52按3年摊销的金额。
2020年末合并资产负债表上长期待摊费用=B个表上金额+抵消分录金额=10000-14417.48+4805.83=388.35万元(增值税还剩2年未摊销金额)。

2021年合并抵消:
借:年初未分配利润  14417.48【过录19年分录】
    贷:长期待摊费用     14417.48
借:长期待摊费用     4805.83
   贷:年初未分配利润           4805.83【过录20年分录】
借:长期待摊费用  14417.48/3=4805.83
   贷:管理费用           4805.83
2021年合并报表利润表管理费用=5000-4805.83=194.17,是增值税582.52按3年摊销的金额。
2021年末合并资产负债表上长期待摊费用=B个表上金额+抵消分录金额=5000-14417.48+4805.83+4805.83=194.18万元(增值税还剩1年未摊销金额)。

2022年合并抵消:
借:年初未分配利润  14417.48【过录19年分录】
    贷:长期待摊费用     14417.48
借:长期待摊费用     4805.83
   贷:年初未分配利润           4805.83【过录20年分录】
借:长期待摊费用     4805.83
   贷:年初未分配利润           4805.83【过录21年分录】
借:长期待摊费用  14417.48/3=4805.83
   贷:管理费用           4805.83
2022年合并报表利润表管理费用=5000-4805.83=194.17,是增值税582.52按3年摊销的金额。
2021年末合并资产负债表上长期待摊费用=B个表上金额+抵消分录金额=0-14417.48+4805.83+4805.83+4805.83=0万元(增值税合并报表也摊销完了)。

2022年的抵消分录汇总起来就是:
借:年初未分配利润  14417.48【过录19年分录】
    贷:长期待摊费用             14417.48
借:长期待摊费用       14417.48
   贷:年初未分配利润 及管理费用  14417.48

所以2023年起合并报表对这个交易事项就不用继续抵消了。

3、B装修费用一直计入长摊,现装修剩余价值也进行转移。长期待摊费用也是一项资产。按装修剩余价值评估价值转让,转让价和账面价值差额计入“资产处置收益”
借:银行存款  
   贷:长期待摊费用
   贷:资产处置收益   

发表于 2020-3-10 21:36:16 | 显示全部楼层
有差异的原因是增值税链条断开,没有办法抵扣的原因。
在企业集团整体层面 资产处置收益和长期待摊费用都是不存在的,因此都应该抵消,增值税由于纳税义务已经发生,所以不能抵消,因此差额应该计入税金及附加。
 楼主| 发表于 2020-3-13 17:10:34 | 显示全部楼层
dinydong 发表于 2020-3-12 17:50
1、按你写的,B公司是小规模纳税人不能抵扣进项税?
所以资产处置收益和长期待摊费才有差额。
B公司可以 ...

因为凭空多出来长摊是15000元,与资产处置收益14417.48之间的差额是因增值税582.52引起的,我认为应该按照15000元进行抵消,每期按照基数15000进行分摊,抵消完成资产处置收益借方余额582.52元,这个金额就挂在资产处置损益,不用抵了,你觉得这样处理合适吗
发表于 2020-3-18 15:08:40 | 显示全部楼层
yxtian0608 发表于 2020-3-13 17:10
因为凭空多出来长摊是15000元,与资产处置收益14417.48之间的差额是因增值税582.52引起的,我认为应该按 ...

你这样处理也合理的。
这样就处置当年抵消完成后资产处置收益借方余额582.52元,直接影响处置当年一年的损益,后面3年都不影响了。
我例子里写的,会582.52按三年分别作为管理费用影响损益。
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2 )

GMT+8, 2021-8-3 11:27

Powered by Discuz! X3.4

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表