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[增值税] 无极小刀|建议!增值税优惠政策,非常之事请行非常之策

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发表于 2020-2-10 12:31:45 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 无极小刀 于 2020-2-10 12:33 编辑

无极小刀|建议!增值税优惠政策,非常之事请行非常之策                               
                                                                                                                [color=rgba(0, 0, 0, 0.3)]                                                                                                            无极小刀                                                                                                                                                                                                                                                                                                  [url=]无极小刀税医堂[/url]                                                              今天


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2020年初,突如其来的疫情牵动着每一个人的心……
全国各地响应政府号召,积极行动,肩负起守土抗“疫”之责……

瘟疫无情人有情,一方有难八方援,各行各业各人纷纷各尽所能,捐款捐物捐服务,共度难关……


国务院2月5日召开常务会议,在前期针对疫情防控已出台各方面措施的基础上,要求切实做好疫情防控重点医疗物资和生活必需品保供工作,确定支持疫情防控和相关行业企业的财税金融政策。


财政部联合国税总局等相关部委连发四个公告(2020年第8-11号),明确了疫情防控期间的相关税费优惠政策,涵盖直接相关的多个税种和部分政府收取的费用及基金,支持抗“疫”工作,提振抗“疫”信心。


本次具体的增值税免征政策
财政部、税务总局《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号,以下简称9号公告),“三、单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税……”

类似事情,历次行文惯例如此(比如支持汶川时的政策),符合现行增值税法规政策。

但是,我们从中发现,由于增值税税制设计的特殊性,对增值税中间环节的免税政策,存在固有的弊端。并没有或并未能打消免税政策适用者的疑虑,并没有起到应有的作用。


举例说明
某单位生产并通过公益性社会组织无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的货物,不含增值税价值2000万元,生产这批货物取得抵扣凭证的各类成本1000万(涉及属于可抵扣范围的增值税进项税100万元)。

根据《9号公告》的规定,该单位对外捐赠的2000万货物是免征增值税的。但是,在现行增值税税制下,该批物资采购、生产资成本涉及的进项税100万已经由上环节不享受免征增值税政策的单位代收并缴纳了。


根据现行增值税政策之规定,该单位该批免税货物涉及的增值税进项税是不得抵扣的。
换句话说,该单位该批货物的采购生产成本仍然是需向国家缴纳了增值税的,仍然是负税的。


原因分析
国家规定的免征增值税政策,只是免除了纳税人该批货物本环节的增值税纳税义务,并没有免除纳税人该批货物本环节的增值税负税之责。


如何解决这个问题呢?
在现行增值税税制下是没有办法解决的。

但是,我们可以非常之事行非常之策。


提出建议如下:
类似的增值税免征,可以考虑突破增值税税制设计,实行增值税零税负政策。


具体有两种措施可供选择适用。
第一种措施:由财政退还免税货物的采购生产成本所涉及的进项税。
——这要综合考虑财政分配(承担)体制、负担能力及实务中的可操作性。


第二种措施:允许此类免税货物的采购生产成本涉及的进项税不作转出。
——这实质是转移财政负担,将现行财政负担后移到未来财政负担。


分析
这两种措施都属于非常规操作,在现行增值税政策中是找不到相应依据的。


但增值税尚未立法,法律位阶属于行政法规,国务院有权进行修改或突破……
国务院可以直接发文,或授权财政部发文。


如果要在上述措施中选择,我们主张优先选用第二种措施

非常之事行非常之策,无益之事作有益探索……

如此操作,取得经验。为将来在增值税立法中作出相应规定而先作有益的尝试。



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发表于 2020-2-10 15:18:31 | 显示全部楼层
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