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[涉税话题] 补贴收入如何纳税

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发表于 2020-1-18 20:08:04 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 西贝贝 于 2020-1-18 20:19 编辑

[案例]甲公司2019年收某市经济开发区产业发展扶持资金200万,该项补贴收入是否应缴纳企业所得税?
一、查询法规
1、《企业所得税法》 第五条 企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。
第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入:(一)财政拨款;(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。
2、《企业所得税法实施条例》 第二十二条 企业所得税法第六条第()项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第()项至第()项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
第二十六条企业所得税法第七条第()项所称国务院规定的其他不征税收入,是指企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
3、财政部 国家税务总局 《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)
    一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
    (一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
    (二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
    (三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
    二、根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
    三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。
、问题分析
1)在某省官网查询到省政府关于同意设立某经济开发区等6家省级开发区的批复,确认向甲公司拨付产业发展扶持资金的某市经济开发区属于县级以上行政单位;
2)甲公司已取得该项产业发展扶持资金的拨付文件;
3)某经济开发区对该项产业发展扶持资金有专门的资金管理办法,要求资金专款专用;
4)甲公司对该笔资金发生的支出单独进行会计核算。
、结论
甲公司取得的产业发展扶持资金200万属于不征税收入,同时该项收入用于支出所形成的费用不得在计算应纳税所得额时扣除。

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发表于 2020-1-19 14:10:30 | 显示全部楼层
理论上如此,但实际操作中,很多企业对于“该项收入用于支出所形成的费用”并不能清晰的区分出来,故很多企业为了简便操作,补贴收入并未做不征税收入处理

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 楼主| 发表于 2020-1-21 22:21:40 | 显示全部楼层
实务中一般采用单独银行账户或者辅助账的方式来区分不征税收入对应的支出。如果补贴收入和对应的支出在同一个纳税年度内,是否采用该项税收优惠政策对应纳税所得额是没有影响的,但是如果出现补贴收入与支出不在同一个纳税年度内,还是有一些差别的。
发表于 2020-1-31 16:47:45 | 显示全部楼层
原创么
 楼主| 发表于 2021-4-2 10:59:45 | 显示全部楼层

是的,我自己写的。
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