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方某作为单位负责人,要求他人为其虚开超过实际交易金额的专用发票的行为,已构成...

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发表于 2020-1-17 11:03:33 | 显示全部楼层 |阅读模式
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中华人民共和国最高人民法院驳回申诉通知书
(2019)最高法刑申624号
方刚、周艳:
你们因方刚虚开增值税专用发票一案,不服河南省三门峡市中级人民法院(2015)三刑终字第00155号刑事判决、(2018)豫12刑申4号驳回申诉通知和河南省高级人民法院(2018)豫刑申600号驳回申诉通知。以方刚及深圳市民创建实业有限公司(以下简称民创建公司)没有虚开增值税专用发票的违法犯罪行为,本案以税务机关向公安机关“举报”方式进入司法程序违法等为由,向本院提出申诉。同时,提交深圳市国家税务局第三稽查局三稽处〔2016〕14号税务处理决定书复印件等证据欲支持你们的申诉理由。
本院经审查认为,原审生效裁判认定方刚犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚,证据确实、充分,定罪准确,主刑量刑适当。审判程序合法。
关于你们所提方刚及民创建公司没有虚开增值税专用发票违法犯罪行为的申诉理由。经查,原审被告人陈钢御和方刚的供述证实,方刚明知陈钢御与民创建公司的表面处理剂实际交易情况,仍要求并接受陈钢御通过天一公司开具多于实际交易金额的增值税专用发票。银行账户交易记录、税务机关出具的天一公司开票明细表以及河南弘宇联合会计师事务所弘宇会专审字(2013)第022号司法会计鉴定报告等证据亦印证了上述事实。全案证据已形成证据锁链,足以认定。方刚作为民创建公司的负责人,要求天一公司为民创建公司虚开超过实际交易金额的增值税专用发票的行为,已构成虚开增值税专用发票罪。故你们的该申诉理由不能成立。
关于你们所提本案以税务机关向公安机关“举报”方式进入司法程序违法的申诉理由。经查,税务机关在稽查过程中发现天一公司存在虚开增值税专用发票的犯罪嫌疑,并将情况及线索一并移送公安机关立案侦查,符合法律规定。故你们的该申诉理由不能成立。
同时,你们提交的深圳市国家税务局第三稽查局三稽处〔2016〕14号税务处理决定书复印件等证据,不足以支持你们的申诉理由。该税务处理决定书复印件显示,深圳市税务稽查机关认为,民创建公司于2008年12月至2012年6月取得的由天一公司开具的881份增值税专用发票已被证实为虚开发票,上述发票涉及税额1475.522907万元;民创建公司取得上述发票的行为符合《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔2000〕187号)的规定,属于善意取得虚开发票。经查,根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的规定,纳税人善意取得虚开的增值税专用发票是指购货方与销售方存在真实交易,且购货方不知取得的增值税专用发票是销售方以非法手段获得的情形。本案中,天一公司为民创建公司共开具893份增值税专用发票。根据陈钢御和方刚的供述,大部分增值税专用发票确因民创建公司与陈钢御之间的真实交易而开具。虽然民创建公司的交易对象并非天一公司,陈钢御亦非天一公司员工,但鉴于方刚始终供称其认为陈钢御为天一公司员工,故原审生效裁判并未将陈钢御与民创建公司之间存在真实交易、但由陈钢御居间介绍天一公司开具的增值税专用发票的金额,计入方刚虚开增值税专用发票的犯罪数额。然而,陈钢御与方刚在侦查阶段均供认,天一公司为民创建公司开具的全部增值税专用发票中,有一部分系陈钢御与民创建公司未发生实际交易而虚开,陈钢御供称金额达1000多万元,方刚供称金额为200万元左右。该部分多开的发票,不符合前述国家税务总局相关文件规定的纳税人善意取得虚开增值税专用发票的情形,应认定为方刚的犯罪数额。原审生效裁判就低认定天一公司为民创建公司虚开增值税专用发票的金额为200万元,已体现了有利于被告人的原则。
综上,你们的申诉不符合《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百五十三条规定的应当重新审判的情形,予以驳回。
特此通知
二〇一九年十二月四日

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