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[涉税话题] 实习生请注意!!2019年度个税综合所得汇算清缴务必进行申请退税操作

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发表于 2020-1-13 09:29:33 | 显示全部楼层 |阅读模式
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今年是进行综合所得个税汇算清缴的第一年,哪些人需要进行汇算清缴了,大家可以根据下面这张图来清晰的了解。


只有涉及多交或者少交个税的人才会涉及个税汇算,多交的可以放弃汇算清缴退税(钱太多了不在乎这点蚊子肉),少交的话也豁免了两种情形,第一种是你收入低(不超过12万),第二种是你补税少(不超过400元)。

而需要并入个人综合所得汇算清缴的个人收入一共包括下面四种。笔者会详细阐述。

一、工资薪金所得

工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。通俗的讲,包括你从单位按月领取的工资、绩效,以及逢年过节领取的各种津补贴,注意有些福利费(比如说独生子女费、卫生费、疗养费等)财务账上未计入应付职工薪酬-工资薪金,但是税法上还是认为这部分收入属于工资、薪金所得。

工资、薪金所得的预扣率表如下:

二、劳务报酬所得

是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。通俗的讲就是个人的副业兼职收入。这里需要注意的是,马上要毕业的小伙伴们,你们在实习期间没有与实习单位签订劳动合同,实习单位给你们发放的实习津补贴是作为你们的劳务报酬所得。

劳务报酬所得是要预扣个税的。假如2019年10月某公司支付实习生小王实习津贴5000元,小王的这笔所得应预扣预缴税额计算过程如下:

收入额=5000*(1-20%)=4000元;根据下图所示的税率表应预扣预缴个税4000*20%=800元;

提醒:个人所得税法第六条:劳务报酬所得、稿酬所得、特许使用费所得以收入减除百分之二十的费用后余额为收入额。每次收入不超过4000元的,费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按百分之二十计算。

三、稿酬所得

是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

稿酬所得收入预交个税时。由扣缴义务人也就是支付人按次或者按月预扣预交个人所得税。

稿酬所得的收入减除费用的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按百分之70计算。

减除费用:稿酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额:稿酬所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得税额。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%计算。

通过举例子来说明要好理解些。

比如说小王2019年5月份取得劳务报酬收入500元,因为500元未超过800元预扣预缴个税起征点,所以不用预扣预缴个税,但是这500元劳务报酬收入打8折后合计400元并入年综合所得。

小王6月份取得劳务报酬收入1000元,超过800元部分按照20%税率由劳务报酬发放单位预扣预缴个税(1000-800)*20%=40元,而并入年综合所得的收入部分为1000*80%=800元。

小王7月份取得劳务报酬收入5000元,超过了4000元了,应该打八折后在按20%税率预扣预缴个人所得税,即5000*80%*20%=900元,而并入年综合所得部分的收入金额为5000*80%=4000元。

小王8月份取得稿酬收入金额为5000元;应该预扣预缴个人所得税-5000*80%*70%*20%=560元;并入年综合所得的部分的收入额为5000*80%*70%=2800元。

小王9月份取得稿酬收入金额为1000元;应该预扣预缴个人所得税(1000-800)*70%*20%=28元。

小王10月份取得稿酬收入金额为500元,500元未超过800元起征点,预扣预缴个税金额为0,但是这500元的稿酬收入要打8折后在打7折合计280元并入年综合所得。

四、特许使用权所得

是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬所得。预扣预缴税款与劳动报酬所得类似。

五、综合所得应纳税所得额

个人所得税法第六条规定:应纳税所得额的计算:(一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

汇算应退或应补税额=应纳税额-减免税额-已缴税额

应纳税额=应纳税所得税*使用税率-速算扣除数

居民个人综合所得应纳税所得额=综合所得收入额-基本减除费用6万元-三险一金专项扣除-6项专项附加扣除-依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠。

综合所得收入额=工资、薪金收入所得+劳务报酬所得*80%+稿酬所得*80%*70%+特许使用权所得*80%

备注:基本减除费用:5000元/月;6万元/年;

专项扣除:三险一金(基本养老保险、医疗保险、失业保险)

专项附加扣除:6项(子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人)

依法确定的其他扣除:4项

企业年金或职业年金(财税2013 103号)

商业健康保险(财税2017 39号)

税收递延型商业养老保险(财税2018 22号)

符合条件的公益慈善事业捐赠(财税2019 99号)

回答主题来,假设2019年7-12月小王在A单位实习6个月,每个月实习津贴为5000元,每个月单位都给小王代扣代缴了个税800元,6个月一共就4800元。小王还没有毕业,没有签订劳动合同,没有工资薪金所得。因此2019年度汇算清缴时小王的综合所得收入额为5000*6*80%=24000元,小王没有签订劳动合同,没得三险一金,但是有6万元的基本减除费用。所以小王的应纳税所得额为0。2019年全年应交个税金额为0,实际已经缴纳了4800元,进行个税汇算清缴后可申请退返多缴纳的个税4800元。

当然我以上的假设每月5000元实习津贴算比较高的,市面上大部分企业给不到这个价钱,由此我们可以断定,2019年作为实习生的你缴纳了多少个税,都可以全额申请退返,苍蝇蚊子也是肉,对于马上毕业的你无疑是雪中送炭,赶快下载个人所得税app绑定银行卡,一到3月1日就可以进行退税操作吧。赶快转发,赶快扩散,不申请退税,这笔钱就归国家了。

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