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[涉税话题] 注意啦!1月15日后可登陆个人所得税APP进行初步汇算清缴

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发表于 2020-1-11 20:26:00 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本月15日是2019年12月个人所得税预申报的截止日期,理论上所有人员在15日后都可以登录个人所得税APP查询自己2019年1-12月各项收入明细及缴税金额。


通过社保局、住房公积金中心可查询到自己2019年1-12月的三险一金缴纳信息,然后再向扣缴义务人财务部或者人事部负责个税申报的同事要各项扣除明细,可通过自然人申报客户端导出。在一一进行匹配检查,三险一金、年金、专项附加扣除等扣除信息明细是否有误,拿到以上信息后可进行初步汇算清缴。当然为了偷懒的话可以等到个人所得税APP汇算清缴功上线后根据系统自动算出来的多退少补金额,绑个人银行卡进行操作。不过为了保险起见还是建议自己进行一下初步汇算清缴一哈。其实一点也不难。

下面介绍一下关于进行个税汇算清缴的相关理论知识。

一、汇算清缴范围:

(1)      居民个人

(2)      综合所得:四项(工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费)

工资薪金所得:

个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

劳务报酬所得

个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

特许使用权所得

指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权限的所得,不包括稿酬所得。

稿酬所得:

个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

二、无需进行综合所得汇算清缴的情形:

1、  纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的。

2、  纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。

3、  纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

三、需要办理年度汇算清缴的

情形一:2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的:

1、2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税;

2、年度中间劳务报酬、稿酬、特许使用权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用率;

3、预缴税款时,未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除,以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠。

情形二:2019年度综合所得收入超过12万元需要补税金额在400元以上的:

1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月);

2.除工资薪金外,纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费,各项综合所得的收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

四、如何判定自己是否需要进行年度汇算清缴?

因个人所得税牵扯到个人的专项附加扣除隐私信息、兼职收入等信息,不建议个人委托单位进行汇算清缴,现在电子办税已经很方便了,通过个人所得税APP就可以实现个人所得税汇算清缴。

2019年1月15日是个人12月收入的个人所得税申报的最晚日期,今天是1月10日了,搞得快的单位现金应该已经申报了员工的12月收入的个税信息,申报后,个人可登陆个人所得税APP,点击收入纳税明细查询,可查询到个人2019年1-12月各月的收入及纳税情况。

登陆社保局、住房公积管理局可查询到个人2019年1-12月三险一金缴纳情况。当然这些明细数据也可向单位财务部或者人事部管个税申报的同事通过自然人申报客户端也可导出来。

要到这些数据后,可自行通过以下公式进行汇算清缴。

汇算应退或应补税额=应纳税额-减免税额-已缴税额

应纳税额=应纳税所得税*使用税率-速算扣除数

应纳税所得额=综合所得收入所得额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠

综合所得收入所得额=工资薪金所得收入应发数+劳务报酬所得收入*(1-20%)+特许权使用费所得收入*(1-20%)+稿酬所得收入(1-20%)*70%

注意劳务报酬所得收入、特许权使用费收入预交个人所得税采用的时,超过800元部分,按20%税率预交;超过4000元的话,按照收入金额打八折在按20%税率预交个人所得税。

而稿酬所得收入预交个税时。由扣缴义务人也就是支付人按次或者按月预扣预交个人所得税。

稿酬所得的收入减除费用的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按百分之70计算。

减除费用:稿酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算;每次收入4000元以上的,减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额:稿酬所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得税额。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%计算。

通过举例子来说明要好理解些。

比如说小王2019年5月份取得劳务报酬收入500元,因为500元未超过800元预扣预缴个税起征点,所以不用预扣预缴个税,但是这500元劳务报酬收入打8折后合计400元并入年综合所得。

小王6月份取得劳务报酬收入1000元,超过800元部分按照20%税率由劳务报酬发放单位预扣预缴个税(1000-800)*20%=40元,而并入年综合所得的收入部分为1000*80%=800元。

小王7月份取得劳务报酬收入5000元,超过了4000元了,应该打八折后在按20%税率预扣预缴个人所得税,即5000*80%*20%=900元,而并入年综合所得部分的收入金额为5000*80%=4000元。

小王8月份取得稿酬收入金额为5000元;应该预扣预缴个人所得税-5000*80%*70%*20%=560元;并入年综合所得的部分的收入额为5000*80%*70%=2800元。

小王9月份取得稿酬收入金额为1000元;应该预扣预缴个人所得税(1000-800)*70%*20%=28元。

小王10月份取得稿酬收入金额为500元,500元未超过800元起征点,预扣预缴个税金额为0,但是这500元的稿酬收入要打8折后在打7折合计280元并入年综合所得。

备注:专项扣除=个人全年基本养老保险费+基本医疗保险费+失业保险费+住房公积金缴纳金额

专项附加扣除=个人子女教育+继续教育+大病医疗+住房贷款利息或者住房租金+赡养老人全年扣除金额

依法确定的其他扣除包括个人缴付的符合国家规定的企业年金、职业年金;个人购买的符合国家规定的商业健康保险;税收递延型商业养老保险的支出;

捐赠=纳税人在2019年度发生的符合条件的公益性捐赠支出

五、如何办理综合所得汇算清缴

1.自行办理年度汇算(建议自己通过个人所得税APP自行办理,3月1日后正式上线,登录APP可绑定银行卡,方便以后进行多退少补操作)

2.通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理

3.委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理。

纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当代为办理,或者培训、辅导纳税人通过网上税务局(包括手机个人所得税app)完成年度汇算申报和退(补)税。

由扣缴义务人代为办理的,纳税人应在2020年4月30日前向扣缴义务人进行书面确认,补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料,并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

扣缴义务人或者受托人为纳税人办理年度汇算后,应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现申报信息存在错误的,可以要求扣缴义务人或受托人办理更正申报,也可自行办理更正申报。

办理时间:一般规定,居民个人取得综合所得:3月1日至6月30日;无住所居民个人:可在离境前办理

特殊规定:便捷退税申报方式:3月1日至5月31日;适用情形:纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的。

办理渠道:

网上税务局(包括手机个人所得税app)

邮寄方式

办税服务厅办理。

年度汇算地点确认:方便就近原则。

(1)      自行办理

有任职受雇单位的,选择任职受雇单位所在地;有两处及以上任职受雇单位的,可自主选择其中一处单位所在地。

没有任职受雇单位的,通过户籍所在地或者经常居住地所在税务局办理。

(2)      通过扣缴义务人代为办理

扣缴义务人主管税务局。


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