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[求助] 已实现的内部销售损益通过拿起笔分录提前的报表上?

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发表于 2020-1-11 07:59:21 | 显示全部楼层 |阅读模式
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甲公司本期个别利润表的营业收入有5 000万元,系向A公司销售产品取得的销售收入,该产品销售成本为3 500万元,销售毛利率为30%。A公司在本期将该批内部购进商品的60%实现销售,其销售收入为3 750万元,销售成本为3 000万元,销售毛利率为20%,并列示于其个别利润表中;该批商品的另外40%则形成A公司期末存货,即期末存货为2 000万元,列示于A公司的个别资产负债表中。
在编制合并财务报表时,其抵销分录如下:
借:营业收入                  5 000
 贷:营业成本                  5 000
期末存货中未实现内部销售利润=(5 000-3 500)×40%=600(万元)
借:营业成本                   600
 贷:存货                     600

———————-以上会计分录请解决了剩余40%未实现内部交易的抵消,60%已实现对外销售的存货,使得之前的未实现内部损益得以实现,这部分利润通过什么分录在合并报表“释放”?
发表于 2020-1-11 10:02:33 | 显示全部楼层
不需要通过分录,60%部分的利润已经在A公司和甲公司的利润表中体现了。合并抵消的是没有实现的部分。
发表于 2020-1-11 10:18:46 | 显示全部楼层
这笔抵销分录实际上是可以分拆为以下两笔的:
1、先假设内部销售的标的存货100%未实现销售:
借:营业收入 5000,贷:营业成本 3500,贷:存货 1500
2、再将60%的内部交易利润释放出来:
借:存货 900,贷:营业成本 900
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