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[会计实务] 企业取得政府财政补贴收入税收政策发生重大变化

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发表于 2020-1-10 09:28:22 | 显示全部楼层 |阅读模式
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我国很多行业企业都可以享受来自政府的各类财政补贴,一直以来企业收到这些补贴都不需要缴纳增值税,甚至符合政策也不需要缴纳企业所得税,我们来看看原来的相关政策:

一、企业取得财政补贴收入是否缴纳增值税
政策依据为:


这里需要注意的是文件只讲到了中央财政补贴,实务中企业也可能获得来自于地方政府的财政补贴,通常情况下也都比照这个政策,并不缴纳增值税。

二、企业取得财政收入是否缴纳企业所得税
这里要区分两种情况,如果属于不征税收入范畴,可以不缴纳企业所得税,如果不属于,当年度应并入应纳税所得额缴纳企业所得税。关于不征税收入,具体政策为:



这个文件实质上将专项用途财政资金不再视为企业所得税收入体系范围,这样不需要按照收入交税,当然资产和费用也不能在税前扣除,等于在企业所得税体系之外循环。
最新的《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)文件对于财政补贴的增值税政策做了重大调整:
纳税人取得的财政补贴收入,与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入,不属于增值税应税收入,不征收增值税。
这里将财政补贴收入实质上分为两类:
第一类,同货物、劳务、服务收入或数量挂钩的,被视为增值税价外费用,当然应当并入总价款缴纳增值税;
第二类,同货物、劳务、服务收入或数量无关,当然不属于价外费用,一就不需要缴纳增值税。
这里要关注的是,文件中不再强调必须是中央政府补贴,只要是政府财政补贴都按照这个逻辑理解并执行。
这个文件的出台,可能对于很多行业产生深远的影响,比如说新能源汽车行业,假定生产企业每销售一辆汽车可以得到中央财政补贴6万元,这6万元以前是不需要缴纳增值税的,但现在就会惹出新的麻烦,如果交税,又会引发一系列问题,比如发票问题,下游入账和抵扣问题等,只能等待国税总局进一步政策或解释。

本文为财税聚焦原创文章,如需转载请注明出自财税聚焦

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