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[企业所得税] 子公司转让所持孙公司股权给母公司如何纳税

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发表于 2019-12-31 15:14:31 | 显示全部楼层 |阅读模式
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A公司持有B公司51%股权,B公司持有C公司55%股权,C公司主要资产为持有一栋房产。现A公司计划对B公司减资为0,因B公司账面无资金,故其把持有的C公司55%股权作为支付对价转让给A公司,按持股比例计算(51%*55%=28%)A公司最终持有C公司28%,故其最终对C公司按权益法核算。现C公司由于持有房产的原因,该公司净资产公允价值增值2.5亿元,问1:B公司基于减资原因转让C公司股权给A公司时,是否就C公司增值的2.5亿元按所持股份额缴纳所得税?2:A公司在按公允价值确认C公司的股权按权益法核算后,其增值的2.5亿元和减少的B公司的股权投资成本之间的差额是否缴纳企业所得税?如果是,是不是有同一笔资产重复纳税之嫌?上述两问的答案分别依据什么法规条款?谢谢
发表于 2020-1-17 16:10:59 | 显示全部楼层
1/原本A持有B51%,B持有C55%,A以股权控股的方式直接控制B,间接控制了C,现在减资B,从B没有抽回现金,而是抽回了一部分非现金资产(长期股权投资C55%的股权),结果变成,A不持有B的股权,直接持有C公司股权55%,与描述的不相符。
2、站在A的角度完成了哪些业务?合并层面:第一、处置B子公司,按照处置子公司丧失对B控制权的会计核算处理,第二、从间接持有C公司股权(51%*55%)并控制C变成直接持有C公司股权55%并控制C,从控制的角度并没有变化,实质上是增资了C公司,按照增资子公司股权比例的方式进行会计核算处理(一直属于A控制下);
3、单体层面处置B公司股权,换来了C公司的股权,按照换入资产的公允价值进行记账,差额计入资本公积;
发表于 2020-1-18 16:25:12 | 显示全部楼层
从一个股权变成另一个股权。
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