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楼主: 我要做CFO

[提问] 【12.24有奖话题】三流不一致,取得的专票能否抵扣增值税?

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发表于 2020-3-1 16:54:57 | 显示全部楼层
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可以抵扣。
发表于 2020-3-4 13:22:20 | 显示全部楼层
1.甲乙丙三房签订了委托付款协议,在资金流上形成了闭环,税务上是可以形成交易的,发票也是允许抵扣
2.公司业务员作为公司的员工,在发生住宿费用时,资金由业务员先行代付,后到供公司报销,作为公司员工,业务真是有效。税务认可。专票也应当予以抵扣。
发表于 2020-3-7 19:55:42 | 显示全部楼层
业务真实、证据链条完善就没有问题。
发表于 2020-3-11 09:20:33 | 显示全部楼层
可以抵扣
1.看实质情况,补充份协议,把情况说清楚。
2.视同支付小额现金,有何不可。
发表于 2020-3-11 16:07:07 | 显示全部楼层
可以抵扣,从交易形式上看两个业务形式相同,付款方只是一个过渡。分开理解,当付款方出现资金紧张时用的是债权抵账,这样这一致了。
发表于 2020-3-17 13:00:04 | 显示全部楼层
赞成二楼的观点。要有完备的证明手续,证明业务的真实性。
发表于 2020-3-20 13:57:02 | 显示全部楼层
一、对于本贴提出的实务问题,如果不允许抵扣增值税,相关的法律依据可能是什么呢?


国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知
【文号:国税发〔1995〕192号】
为了保证增值税顺利实施,经全国加强增值税管理经验交流会议讨论,现就加强增值税征收管理有关问题通知如下:
  一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题
 (三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。


                                              二、分析
对法条中”纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致“这段文字含义的理解。
1、纳税人是从”开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位“(以下简称”销货单位、提供劳务的单位“)购进货物或应税劳务。
2、纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,为此支付了款项。
3、销货单位、提供劳务的单位向纳税人开具了抵扣凭证。
4、纳税人是按照销货单位、提供劳务的单位要求的方式支付了款项,支付方式反映了双方的约定和合意。
5、销货单位、提供劳务的单位认可纳税人是为了完成”购进货物或应税劳务,支付运输费用“的交易,而向其支付了款项,在纳税人支付完款项后,双方的合同义务已完全履行。
6、纳税人按照销货单位、提供劳务的单位要求,可能直接支付给了销货单位、提供劳务的单位,也可能支付给了第三方,而销货单位、提供劳务的单位与第三方之间可能存在债务清偿或赠与等法律关系;纳税人也可能在销货单位、提供劳务的单位同意的情况下,由第三方向销货单位、提供劳务的单位支付款项。
7、对于“支付款项”的形式,税法或其他法律没有明确规定,更没有禁止性规定,因此纳税人与销货单位、提供劳务的单位关于支付方式的约定并未违反税法或其他法律禁止性的规定。

                                             三、结论
根据以上分析,本贴的第一个问题属于”纳税人按照销货单位要求,支付给了第三方,而销货单位、提供劳务的单位与第三方之间存在债务清偿的关系“,应当可以抵扣增值税。
本贴的第二个问题中则属于“纳税人也可能在销货单位、提供劳务的单位同意的情况下,由第三方向销货单位、提供劳务的单位支付款项。”。提供劳务的单位对支付款项方式没有特定要求,允许纳税人采取各种方式支付款项;本贴中,付款的时候是业务员来通过个人卡刷卡支付,纳税人也允许业务员通过个人卡刷卡支付住宿费,回公司后再报销,从而履行与提供劳务的单位服务合同中的支付款项的义务,因此“业务员通过个人卡刷卡支付“就是纳税人支付款项的一种方式;并且提供劳务的单位认可纳税人是为了完成购进货物或应税劳务的交易,而向其支付了款项,在纳税人支付完款项后,双方的合同义务已完全履行。因此,应当可以抵扣增值税。
发表于 6 天前 | 显示全部楼层
可以抵扣。税法只规定销售成立条件,并没有设定支付手段的限制。
发表于 4 天前 | 显示全部楼层
两个都可以抵扣
发表于 4 天前 | 显示全部楼层
首先,我觉得两个情况都是可以抵扣的,两笔业务的实质都是公司购买的商品(服务),并取得增值税发票,抵扣进项是完全合理的;
其次,这两个问题,总局有答复,赵国庆老师也有贴子《税务总局澄清什么是进项税抵扣的“三流一致”—— 一个被广泛误解的概念》专门讨论,摘录如下:
近期,国家税务总局在5月26日总局视频会政策问题解答(政策组发言材料)中对一个住宿费发票进项税抵扣中的“三流一致”的答复尤为值得我们关注。问题和答复如下:
“第二个问题是说纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票,但住宿费是以个人账户支付的,这种情况能否允许抵扣进项税?是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣?”
其实现行政策在住宿费的进项税抵扣方面,从未作出过类似的限制性规定,纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费,只要其购买的住宿服务符合现行规定,都可以抵扣进项税。而且,需要补充说明的是,不仅是住宿费,对纳税人购进的其他任何货物、服务,都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。”
重要的事情说三遍,国家税务总局说,对于增值税的进项税抵扣,我从来就没有说过,如果因为付款账户不同,就不可以抵扣进项税,那都是你们没有看懂我发的文件,我根本就没有说过那种话!
说实话,我看到这个话也是有点惊讶,难道我们一直都错误的理解的总局的规定了吗?我赶紧找来增值税进项税抵扣中“三流一致”规定的源头文件,一个历经总局多次文件清理仍然幸存的条款:《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号):
(三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。
对于这句话,有两种理解:
第一种理解:收款方必须与增值税发票的开具方一致。即不管谁支付价款,只要实际收到价款的一方就是开具增值税专用发票的销货单位、提供劳务单位,那接受这样增值税专票的货物、劳务购买方就可以抵扣进项税。至于,这个钱是购买方支付的,还是委托其他方支付不影响购买方进项税抵扣。
第二种理解:付款方必须与增值税专用发票中注明的购买方一致。即货物、劳务的购买方要抵扣增值税进项税,必须是其自己支付款项,如果不是其自己亲自支付,导致名义上支付款项的主体和增值税专用发票中注明的购买方不一致,那取得增值税专用发票的购买方则不能抵扣进项税。
我们把192号文这条规定细细又读了n遍,再结合总局5月26日的视屏答复,终于理解了总局妈妈的意思了。原来192号文对于进项税抵扣中强调的资金流一致不是指付款方,而是指收款方。
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