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[会计实务] 个税年度汇算来了,会计可太难了。

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发表于 2019-12-16 09:06:17 | 显示全部楼层 |阅读模式
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个税年度汇算来了,会计可太难了。

文/左岸金戈



新个税实施快一年了,对于非财税人员来说,新个税最大的感受就是,增加了有个叫做专项附加扣除的东西。还有一个感受就是,“相同的工资,每月到手有时却不一样,”,会计与其解释:“因为新个税的政策,会导致个税不同,但年终需要汇算的”,非财税人员认为:“我管你什么个税。反正我每月干一样的话,要拿一样的工资,什么汇算不汇算,反正到时找你会计秋后算账”。非财税人员认为,TA反正只管到手工资,什么个税的事情与我无关,TA又不懂,你们会计就是干这个的,不是你们的事情是谁的事情。
相信不少财税人员,遇到以上类似场景和对话,有时竟难以反驳。恩,这就是实务中非财税人员对于新个税的看法。在新个税实施时,笔者曾就写过一篇文章《高效能纳税人的三个习惯》,其中提到了纳税人,在新个税法下需要以纳税人“主人翁”的意识,改变过去对个税的看法,并形成积极主动参与个税的习惯。但是很可惜,新个税实施后,并未建立起主动参与的意识,当然客观来说纳税意识建立,相关部门也有责任。有的时候并不是大家都不懂,也可能大家都懂,只是都在装睡而已。最后这个锅就只能会计背起,谁叫俺们就是那个千年背锅侠呢。但是马上要来的个税年度汇算清缴,是否可以让纳税人认识到这个问题呢?以下就以个税综合汇算清缴征求意见稿的几个点,来谈一下即将到来的个税汇算。

在征求意见稿中,“六、办理方式:(一)自行办理年度汇算;(二)通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理。;(三)委托涉税专业服务机构或其他单位及个人(以下称受托人)代为办理”。

按理说纳税人有三种方式可以选择个税汇算,第一种自行办理,别说对非财税人员来说这是件困难的事情,对于部分财税人员来说也不是件简单的事情。如果有任职受雇单位的纳税人,需要自行个税汇算,极大概率会引起意见,还可能上热搜。第三种方式委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理,此种方式是国际上通行的模式,但是在我们这可能暂时无法行的通。甚至可能会有人将新个税这项红包政策,曲解为原来是给中介机构送红包。所以最后只剩下第二种方式了。

但是第二条提到,纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理。啥意思?就是说纳税人自己办理费钱费力,委托涉税机构也要费钱,叫公司办理(更直接点叫公司会计办理),他不得不办理。又不费钱又不出力,岂不美哉。此文一出,财税人士就对此提出异议,认为正式稿件需要把“应当”做适当修改。如果是法律层面来分析,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》:“第二十九条 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。”,实施条例写的是可以委托,也就是委托方与受托方基于意思自治,达成统一意见后。而个税汇算征求意见稿直接写出“应当”,有违背上位法之嫌疑。

可是光从法律层面谈税法,可能会显得不那么实际。因为税法很多时候不仅考虑理论,还考虑征管成本,还考虑财政压力等因素。有人就认为税总不可能修改“应当”两字,直接白点说,如果不提供过扣缴义务人代办,一则第一次的新个税汇算可能无法完成,甚至相关税收难以收上来,二则在“放管服”征管现状下,让纳税人满意,还是让会计抱怨几句,你懂的。

对于非财税人员来说这当然是好事,其认为个税与其无关,反正都是会计的事情,一切还是原来的配方,还是熟悉的味道。如果有某个会计对公司员工抱怨几句,员工直接报告到老板那,老板直接说:“财务部是服务部门,业务部的事情你们多做一点,只有只对公司有好处,业务部门不创收,你们财务吃什么”,你会计如果继续嘟嘟嘴,老板可能说:“不想干了?外面市场上会计一大把,随便把会计岗往招聘网站一丢,都是上百份简历”。
当然这个汇算的事情肯定会计是逃不了的,我们只希望相关部门在后续政策上,以及汇算申报系统上能够更加便捷化。不敢奢望不加班,只希望加班少那么一点。毕竟咱们会计加班又没有加班工资。老板的话:“一份内的事情不做完,耗费公司电费不说,还要加班费,没给绩效打差评还差不多”
后续如果财务部门负责个税汇算这个事情,其实也只能按照相关部门和公司要求做好。最多以”成年人的世界大家都不容易“聊以宽慰自己。但是笔者最担心的是,因为新个税下,纳税人涉及专项附加扣除的事情,实务中存在各种各样的问题,此处最容易出问题了。如果纳税人自己不上心,或者压根把一切都抛给会计,最后因为个税汇算出来的结果存在错误。后续如果税局检查发生纳税人申报存在问题,严重的影响纳税人征信。那么纳税人是否责怪会计呢?实务的经验告诉我,肯定是怪罪到会计头上。说辞大概是:“你们是学这个的,你们就是负责这个的,我们又不懂”。那时小会计只能“竟无语凝”。
所以个人建议,就算交给公司扣缴,相关部门在系统设置上,也要存在一个电子形式的委托合同类似的东西,一则确认纳税人的主体地位,二则明确双方的权责关系。否则最后小会计只能吃力不讨好,打碎牙往嘴里塞。


有非财税人员说:“你们会计抱怨这么多,不就算计这这点加班费吗,叫公司给你们出呗”。站在老板的角度,不懂行的老板会说:“会计份内之事,岂有要钱之理由”,懂行的老板会说:“这个本是相关部门的出钱。不是有个个税返还款吗?”。可是笔者知道很多公司个税返还款都没有到会计手上,甚至有个别财务人员就此项费用向公司提出意见,公司领导说:“你们会计不是喜欢拿条文说事吗,你告诉我哪一条写清楚了这个是给会计的”。站在会计的角度,这不是加班费不加班费的事情,一是,如果全部交给会计进行个税汇算,可能纳税人个人隐私信息会暴露在会计面前。部分纳税人又不干了。二是如果责权利不划分清楚,财务大包大揽,做好了是会计的本份,做错了,影响纳税人日后征信等其他问题,这个怎么算。

其实笔者之所以,一直在讲责权利如何划分的问题。本质上是因为新个税法下,纳税人和财务人员,都需要建立起新的个税法思维。在新个税法颁布之处,笔者曾海阔天空的写个文章《个税2046画像》。当然从目前来看,个税征管还无法达到笔者畅想之地步。但是纳税人不能对于个税 ,以事不关己高高挂起之心态。更不能如以前一样,采用暴力野蛮的方式,逃避个税。比如采用假身份证,比如老板把一家老小(上至七八十岁家人,下至十几岁小孩)身份,来规避个税。因为在金三个税下,不少地方已经注意到了这些问题。比如对于员工年龄作为专项疑点(65岁以上或者16岁以下),比如对于未缴纳社保的工资也是专项疑点,还有其他各种疑点。种种迹象表明,新个税法下与之前的征管发生了极大的变化,国家发展改革委办公厅 国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知(发改办财金规〔2019〕860号),文件提到:“二、建立个人所得税纳税信用管理机制,(一)全面实施个人所得税申报信用承诺制。(二)建立健全个人所得税纳税信用记录。(三)建立自然人失信行为认定机制;三、完善守信联合激励和失信联合惩戒机制,(一)对个人所得税守信纳税人提供更多便利和机会。(二)对个人所得税严重失信当事人实施联合惩戒”。可见个人所得税关系到纳税人的风险,以及个人征信,以后会与纳税人的各方面联系起来,影响纳税人。如果还是在以前的旧思维下,如果纳税人自己如果不重视起来,以你不懂税法为借口,以都是公司会计在操作为搪塞,后续出了问题会计背锅?

如果看到此,你还只是认为这是一个会计的满腹牢骚,那么你可能从未走近过会计之心,也不愿走进会计人的世界。如果你能思考如何通过系统优化,系统设计既便于纳税人,又能很好的培养纳税人的纳税意识,还能减少多方不必要的纷争。岂不美哉?


另:关于个税计算(含汇算)案例,具体见笔者之前文章。

1:居民个人新个税计算案例
2:图表解析个税计算
3:怎么向非财税人员解释新个税问题
4:大白话新个税计算


评分

1

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发表于 2019-12-16 10:52:30 | 显示全部楼层
说的很有道理~~~~~~~
发表于 2019-12-16 15:12:46 | 显示全部楼层
谢谢分享。
发表于 2019-12-16 16:22:23 | 显示全部楼层
脑子有洞吧,纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理。
 楼主| 发表于 2019-12-16 17:47:04 | 显示全部楼层
细雨鱼儿出 发表于 2019-12-16 16:22
脑子有洞吧,纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理。

学好语文!学好语文!学好语文!

另外请就文章论文章。
 楼主| 发表于 2019-12-16 17:51:12 | 显示全部楼层
细雨鱼儿出 发表于 2019-12-16 16:22
脑子有洞吧,纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理。

请就文章论文章,良性探讨。
别人脑子是不是有洞,好像和你关系不大。
发表于 2019-12-17 08:34:33 | 显示全部楼层
左岸金戈 发表于 2019-12-16 17:51
请就文章论文章,良性探讨。
别人脑子是不是有洞,好像和你关系不大。

《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》征求意见:“六、办理方式:(一)自行办理年度汇算;(二)通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理。;(三)委托涉税专业服务机构或其他单位及个人(以下称受托人)代为办理”。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》:“第二十九条 纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。”国税总局依据啥就制定出“纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理”的办理方式?
作为基层财务、人事工作者,已依法代扣代缴了个人所得税,不想知道任何同事的隐私:你的家人状况、在外有挣了多少劳务费,也没有这个义务免费代任何人完成法定应该由纳税人完成的事项。
在一个明显违背上位法、不合理的征求意见出来时,也希望有识之士不唯权贵,整天跟着后面扯旗放炮。
发表于 2019-12-17 11:15:08 | 显示全部楼层
细雨鱼儿出 发表于 2019-12-16 16:22
脑子有洞吧,纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理。

请先补点法律常识再来喷好吗
 楼主| 发表于 2019-12-17 18:29:39 | 显示全部楼层
细雨鱼儿出 发表于 2019-12-17 08:34
《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》征求意见:“六、 ...

本人文章也写了个税汇算的三种情况啊,只是综合分析三种情况后,在和现实对照,第二种情况是在单位任职受雇纳税人,最可能的选择方式。那么在此种选择下,本人建议在个税系统中,突出委托和受托关系,也就是将纳税人意识体现出来,否则和以前一样,还是认为税的事情是单位会计的事情,对纳税意识建立,对会计来说都不是好事情。
加之,此处“应当”,就是总局用词存在问题。不知道你的喷点在哪?
发表于 2019-12-18 13:12:30 | 显示全部楼层
左岸金戈 发表于 2019-12-17 18:29
本人文章也写了个税汇算的三种情况啊,只是综合分析三种情况后,在和现实对照,第二种情况是在单位任职受 ...

委托与受托关系,当然是自愿的、有偿的,税局文件写“应该”啥意思呢?
发表于 2019-12-18 17:52:55 | 显示全部楼层
很有道理
发表于 2019-12-18 17:59:17 | 显示全部楼层
六、办理方式:(一)自行办理年度汇算;(二)通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理。;(三)委托涉税专业服务机构或其他单位及个人(以下称受托人)代为办理”
本人私下认为应做如下修改:六、办理方式:(一)自行办理年度汇算;(二)委托涉税专业服务机构或其他单位及个人(以下称受托人)代为办理;(三)通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人可以办理,并收取适当费用。
 楼主| 发表于 2019-12-18 18:24:06 | 显示全部楼层
细雨鱼儿出 发表于 2019-12-18 13:12
委托与受托关系,当然是自愿的、有偿的,税局文件写“应该”啥意思呢?

“应当”不等于“应该”,细细体会!
发表于 2019-12-19 08:37:01 | 显示全部楼层
法律中“应当”和“必须”的区别,有如下三方面:

一、带有“必须”的法律条文,在法律规范中属于义务性的规范,规定的是一种责任。

立法者在制定法律时将所有的情况都加以考虑了,没有例外和特殊,必须一律执行。

这样的情况叫做“必须”。

二、“应当”,在法律规范中的意义比较复杂,难以用权利义务的概念来表达。

我国法律中的"应当“虽然很近似于"必须",但和”必须'相比,是一种原则性的规定,或者说是一般性的要求。

因此就允许在执行中有一定的灵活性,允许特殊和例外的存在。

三、语气不同,“应当”和“必须”都属于强制性规范用语,不过“必须”在语气上比“应当”程度更为严厉;要求的范围更加明确。

总而言之,从规范的角度,无论是具体立法,还是法科学生的论文写作,都应该避免使用“必须”,使用“应当”更为科学。
发表于 2019-12-19 08:41:04 | 显示全部楼层
应当,百度百科解释
应当.png
 楼主| 发表于 2019-12-19 18:18:05 | 显示全部楼层
RICHARDLUO100 发表于 2019-12-18 17:59
六、办理方式:(一)自行办理年度汇算;(二)通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为 ...

感谢分享
发表于 2019-12-21 14:45:50 | 显示全部楼层
顶贴讨论:国税总局依据啥就制定出“纳税人向扣缴义务人提出代办要求的,扣缴义务人应当办理”的办理方式?
发表于 2019-12-21 16:15:12 | 显示全部楼层
人事部12月已经通过多种渠道通知各位员工,在个税APP上输入2020年的扣除事项。之前也采取同样的方式通知员工输入2019年的扣除事项。没有输入的,就无法享受扣除,后果自负。至于汇算清缴代办,目前还没有通知,估计也是采取类似的形式,过时不候。这件事情由她们负责,财务部不插手,毕竟个税只是代扣代缴
发表于 2019-12-28 19:05:19 | 显示全部楼层
11111
发表于 2019-12-28 19:05:38 | 显示全部楼层
学习到了谢谢
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