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[会计实务] 会计小明的故事—存货盘点那些事

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发表于 2019-12-5 19:18:20 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    会计小明的故事—存货盘点

文/左岸金戈



一:引子
存货盘点这个件事情,是财务人必须要经历的事情。但是多数时候财务人员只是按照盘点方案,执行具体某一部分工作,未有站在盘点的全局角度来看待盘点这件事情。小明作为还在会计职场学习的人,对于盘点那些事,也在学习中。本篇我们和小明一起去学习盘点吧。


二:故事
在距离年终资产负债表日还有二十几天,成本会计刘大哥就开始组织年度存货盘点了。每年存货盘点计划都是刘大哥来做,并组织协调其他部门来配合。对于新能源公司存货盘点,之前因为库存量小,所以盘点也比较简单。可以随着新能源公司业务的发展,刘大哥也感觉这一块盘点量也不小。

本来财务经理还准备财务部内部先组织一次盘点先前会议,可是大家都知道12月份是财务部门异常忙碌的月份,简直每一个人财务人巴不得自己可以有分身之术,加之总部财务人员对于总部的盘点工作也是轻车熟路的,财务经理和刘大哥商量了一下,决定财务部内部总部盘点计划还是按照去年组织,新能源年终存货盘点这边叫刘大哥单独和小明交代一下。

小明之前在总部每年都参与盘点工作,可是也是具体负责某一个仓的事情,关于存货整体盘点的工作没有接触过,你叫小明安排新能源的工作,这可能对于小明来说有点难度。刘大哥也知道这个情况,于是乘着距离12月31日还有二十几天,先和小明交代一些事情,好让提前做好准备。

于是刘大哥将总部的盘点计划模板,先发邮件给小明,叫小明先根据这个盘点计划,自己梳理一下思路。
小明打开邮件查了:年终存货盘点计划
1:盘点时间
201*年12月30日—12月31日
2:盘点范围
货仓类型
库位类型
待验区
合格品区
不合格区
报废品区
盘点差异待处理区
原材料仓



成品仓



车间在线仓



寄售仓



委外



其他




3:人员组织
盘点总负责:新能源潘总
盘点总协调:PMC
人员安排:各初盘、复盘、小组组长/副组长人员安排,由各负责部门提供人员名单给财务部,经审批后以最终确定名单实施。
货仓类型
初盘
复盘
组长/副组长
注意事项
原材料仓


成品仓


车间在线仓


寄售仓


委外


其他



抽盘人:财务部人员(新能源财务小明及协调总部财务人员)
外部监盘人员:会计师事务所(如涉及)


4:盘点前准备工作
动员会:201*年12月**日完成,提前一到二周。
盘点用具:盘点所需用具各组提前准备好。
盘点前培训会:201*年12月**日完成,提前一到二周。

5:盘点主要原则
1、以静态盘点为原则,盘点开始后停止所有物品的进出和转移。
2、盘点表数据如有修改,必须经点数员和核数员双方签字确认方可生效。
3、盘点终了,由财务部通知统一收表。
4、发外加工料件:提前联络加工方落实盘点事宜;发料截止12月**日,将截止日前发外加工料件清单发函供应商确认;供应商盖章签名后原件12月28日务必寄回。

6:盘点数据及报表
盘点清册:
序号
货仓
库位
起讫页码
签名及日期
交回起讫页码
签名及日期












盘点数据输入:仓库存货盘点数据由仓务在系统中录入,财务负责审核;生产线存货盘点数据由各所生管部在EXCEL中录入,交财务部审核。
盘点报表完成时间:201*年12月31日。

7:盘盈盘亏处理
财务部将盘点报表与系统应存数进行核对,并于201*年12月31日生成盈亏报告表,交所部分析原因后,201*年*月*日前返回财务部,呈总经理审批。
读完这个盘点计划,小明初步建立了关于盘点的整体框架。也明白了往年原来刘大哥是这么安排盘点任务的。在小明的印象中,就是每年安排两天全面盘点,以为就是大家点数完事啊,原来背后还有这么多细致的工作需要准备啊。


小明读完邮件后,和刘大哥交流了一下盘点计划的内容,刘大哥一一作了解释。然后说:“我等下给潘总发给邮件,明天组织下新能源各部门主管,对新能源年终存货盘点工作进行安排”。

第二天根据刘会计的邮件通知,新能源各部门主管以及潘总都到场了。当然小明肯定也是不能缺席的。刘会计打开电脑将之前的盘点计划文档显示在PPT上,质控部主管说:“还有二十天时间,现在就安排盘点事情”,生产主管对质控主管一脸不屑的说:“看来你是不太熟悉盘点啊,之前总部都是提前这个时间安排的,否则后面的事情大家都忙不过来”。此时潘总发话了:“大家都到齐了,刘会计你就把具体工作安排一下吧”。

刘会计说:“潘总,也不是我来安排工作,因为新能源以前盘点库存少,盘点简单,现在您也知道新能源业绩越做越好,库存数据也比较大,而且新能源公司很多人是第一次经历大盘,所以根据财务部刘经理的安排,我这边先和大家沟通汇报一下年终大盘的事情”。


刘会计把之前发给小明的盘点计划表格,一一作了解说。大家听的也比较认真,也没有什么争议。潘总呢,时不时一个电话走出会议室去了。如果只是讲解之前小明看过的那份盘点计划,那么刘会计只要发给大家邮件查看就可以了,也不会耽误潘总宝贵的时间。于是刘会计把重点放在了盘点具体安排放了出来。

重点事项:
1:各部门应将盘点所需资料先准备妥当。
2:仓库先清理存货放置区域,整理码放存货,使之排放有序并易于盘点。
3:对于存放第三方仓库的存货,应提前与当地仓库进行联系,要求对方出具12月27日我公司所有库存证明。
4:业务部门应提前做好存货的收、发货工作,尽量减少盘点期的存货流动,如盘点期间出现进、发货情况,须做好记录,整理好进、出货的相关凭证,保证盘点工作的顺利进行和盘点的准确性。
5:仓库应按规定码放存货,对不同的存货区别堆放,便于盘点;要准备好清查工作,保证工具的精度和准确性。
6:盘点时须根据存货的存放地点、状况、堆放情况等分别采用实地清点、查验、核对等方法,清查工作要使用符合要求的计量方法和换算方法。

在刘会计逐一讲述重点事项时,会议室开始躁动起来,刚才安静的会议室,似乎一下子开始热气涌上来了,也许因为这会潘总走出去接电话去了吧。
刘会计把重点事项作了解读,话音刚落。一向火急火燎的生产部主管发话了:“你这个怎么没有提产线是否停产啊?”。刘会计笑了,心里想我这马上要说呢,既然你这么着急那么我先说一下吧。
刘会计说:“停产这会计呢,原则上和总部一样,还是需要停产两天的,但是这个也要看潘总的决定,等会潘总来了在和他汇报一下”。

刘会计继续说:“既然生产邓主管提到了这个问题,那我顺便按照总部以往的处理原则,先展开说一下”。
刘会计将相关产线安排打在显示屏上:
A:所有出入库数据在29日务必全部输入、复核完毕,财务部12月30日在系统中冻结12月份库存数据。
B:各项截止时间:生产线将报废物料、成品退仓截止28号;仓库收料截止28日;成品入仓、出货截止29日;生产线退料截止日期:12月29日;生产线停止发料时间12月29日;客退机归还仓库时间12月29日。
C:成品借出盘点要求:仓库提供清单给市场部责任人签名有效,部门主管加签。12月28日前签回。

刘会计说完这个继续补充到:“当然了,这个截止时间,我是根据总部的先暂时写的,具体你们根据工作进度,在和潘总商量一下。”

此时潘总刚好走进来了,见到大家私下窃窃私语,于是说:“怎么都安排好了吗?还是有意见”,此时刘会计把以上事项向潘总又做了一次汇报,然后潘总说:“PMC这个时间,你根据计划结合各部门安排再确定一下”。

潘总说:“刘会计具体工作都安排完了吧”,按道理说刘会计该说的都说完了,可是感觉几个主管还是有一些问题。此时销售主管提问了:“潘总啊,样机借出去的都要都要对方提供签字确认吗?有的客户不愿意啊”,潘总一听感觉市场部总是问题太多,虽然必须以客户为主,但是潘总也知道总部以前就出现过样品对方不及时签收,盘点也遗漏,导致最后客户竟然不认账的事项。于是潘总说:“拿了样品叫他们签收也有麻烦吗?,按照公司流程做”。潘总毕竟以前在总部经历过大盘很多次了,于是继续说:“你们各个部门是不是还要确定各初盘和复盘人员啊,这个人员大家早点提供好,不要给我安排一顿人,找熟悉物料的人员,这都是算加班费的”,行政部说:“潘总说的是,各部门确定人员名单,我这边在汇报给潘总”。

虽然说潘总平时很少出席财务的会议,总是说有什么事情发他邮件,等他有时间会看,可是总是发了邮件不看,然后过几天又问起这个事情来,但是这次盘点工作,总部财务经理专门发邮件给潘总阐述了盘点的重要性,因为老总不出席的话,估计会议又变成了互相扯皮和看戏的会议。

小明全程都在做笔记,对于盘点的思路也慢慢清晰起来,还有二十几天准备工作,相信这次大盘工作是可以做好的。

三:技术总结

审计对盘点的关注
1.被审计单位存货的分类及存在状态如何?
2.存货盘点的范围、盘点的品种、盘点的场所以及盘点时间是如何确定的?填列以下表格。
3.盘点人员是如何组织分工的?是否具有胜任能力?填列以下表格。
4.盘点前是否召开会议并布置任务?
5.在盘点过程中,存货是怎样整理和排列的?
6.是否存在代销存货等所有权不属于被审计单位的存货?如有,情况如何?
7.有哪些毁损、陈旧、过时、残次的存货?它们是如何区分和存放的?
8.半成品、原材料和产成品如何分开?
9.对于成堆堆放或分散在仓库中的存货,是否设置了专门的盘点程序或数量转换计算的方法?是否采用恰当的措施防止存货项目被漏点或被清点两次?
10.分散在不同地方的相同存货项目如何汇总(这对于与后续盘点汇总保持一致很重要)?
11.存货盘点采用什么计量工具和计量方法?
12.在产品的完工程度如何确认?原材料、直接人工、制造费用等如何在产成品和在产品之间分配?
13.是否有存放在外单位的存货?如何进行盘点?
14.对存货收发截止是如何进行控制的?
15.对盘点期间存货移动是如何进行控制的?盘点期间是否需要停止生产?
16.盘点过程是否需要专家参加?是否对专家参与作出了适当的安排?
17.盘点表单是如何设计、使用与控制的?使用什么形式的文件来记录盘点?盘点表是否预先编号?
18.是否所有的盘点都被独立检查以确保它们的准确性?若使用永续存货盘存制,如果实际数量与记录存在差异,是否有进行独立再盘点的措施?是否要求监督者对盘点执行的检查作出记录?
19.盘点结果是如何汇总的?
20.如何对盘盈或盘亏进行分析、调查与处理?








评分

1

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发表于 2019-12-5 22:38:40 | 显示全部楼层

QQ截图20191205223438.jpg


关于上传图片,我这里也可以上传,你用的啥浏览器?上传界面显示的啥,啥提示?


发表于 2019-12-6 07:12:44 | 显示全部楼层
又有干货了,好好拜读。
发表于 2019-12-6 08:47:30 | 显示全部楼层
感谢分享
 楼主| 发表于 2019-12-6 17:50:13 | 显示全部楼层
accliu 发表于 2019-12-5 22:38
关于上传图片,我这里也可以上传,你用的啥浏览器?上传界面显示的啥,啥提示?

提示:server (IO) Error --也就是“图片也不能上传”
发表于 2019-12-8 10:22:09 | 显示全部楼层
还可以再细致一些,特别是复盘程序。
发表于 2019-12-12 16:42:55 | 显示全部楼层
审计对盘点关注的那些问题,棘手
发表于 2019-12-13 09:25:26 | 显示全部楼层
好文章,借鉴了。
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