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非经常性损益认定

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发表于 2019-12-4 10:32:52 | 显示全部楼层 |阅读模式
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求助陈版主,西部大开发税收优惠政策中,有增值税返还,企业每季度会收到返还,收到返还后计入其他收益,这个算作非经常损益吗?怎样理解“
1、与公司正常经营业务无直接关系2、虽与正常经营业务相关,但由于其性质特殊和偶发性,影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益”
我的困惑是:只要符合西部大开发国家规定的鼓励类产业,经税局备案,都可以享受税收返还。那么这点“与公司正常经营业务”有关系吗?

发表于 2019-12-4 19:21:15 | 显示全部楼层
1.根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益(2008)》,非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系,以及虽与正常经营业务相关,但由于其性质特殊和偶发性,影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。公告列示的非常经常性损益不包括:计入当期损益的政府补助,但与公司正常经营业务密切相关,符合国家政策规定、 按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外。
2.陈老师关于“税收优惠非经常性损益的解释”回答:2008版问答强调了非经常性损益的特点是“性质特殊和偶发性”;并将界定非经常性损益的判断标准确定为是否“影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断”。在此情况下,仅在较短期限内可享有的税收优惠不能成为企业较长时间内收益的稳定来源,可能影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断,故建议作为非经常性损益处理。
计学撮要2018有关税收优惠非经常性损益的解释 https://bbs.esnai.com/thread-5387978-1-1.html (出处: 中国会计视野论坛)
发表于 2019-12-5 09:30:34 | 显示全部楼层

证监会发行监管部-首发业务若干问题解答(二):
问题5、对首发企业部分涉税事项,如取得的税收优惠是否属于经常性损益、税收优惠续期申请期间是否可以按照优惠税率预提预缴、外资企业转内资企业补缴所得税费用如何确认归属期间等,发行人和相关中介机构通常应如何把握?
答:发行人依法取得的税收优惠,如高新技术企业、软件企业、文化企业及西部大开发等特定性质或区域性的税收优惠,符合《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》规定的,可以计入经常性损益。
发行人取得的税收优惠到期后,发行人、保荐机构、律师和申报会计师应对照税收优惠的相关条件和履行程序的相关规定,对拟上市企业税收优惠政策到期后是否能够继续享受优惠进行专业判断并发表明确意见:(1)如果很可能获得相关税收优惠批复,按优惠税率预提预缴经税务部门同意,可暂按优惠税率预提并做风险提示,并说明如果未来被追缴税款,是否有大股东承诺补偿;同时,发行人应在招股说明书中披露税收优惠不确定性风险。(2)如果获得相关税收优惠批复的可能性较小,需按照谨慎性原则按正常税率预提,未来根据实际的税收优惠批复情况进行相应调整。
外商投资企业经营期限未满10年转为内资企业的,按税法规定,需在转为内资企业当期,补缴之前已享受的外商投资企业所得税优惠。补缴所得税费用系因企业由外资企业转为内资企业的行为造成,属于该行为的成本费用,应全额计入补缴当期,不应追溯调整至实际享受优惠期间。
 楼主| 发表于 2019-12-6 10:33:18 | 显示全部楼层
感谢楼上热心回答
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