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股权转让所得和股息所得的个人所得税计算

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发表于 2019-12-2 18:01:18 | 显示全部楼层 |阅读模式
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股权转让所得和股息所得的个人所得税计算
彭怀文
【案例】2017年1月1日张三投资A有限责任公司100万元,取得A有限责任公司50%的股权。2019年1月1日,张三将A有限责任公司的股份转让给李四,转让价格100万元。转让时A有限责任公司的净资产为300万元。2019年4月1日,A有限责任公司分配股利100万元,李四分的50万元。假定不考虑其他税费。
问题:张三和李四合计要交多少个人所得税?
解析:
1、张三转让股权时,A有限责任公司的净资产为300万元,50%股权对应的净资产则为150万元,因此张三转让股权的价格低于对应的净资产且无正当理由,应参照每股净资产或纳税人享有的股权比例对应的净资产份额核定股权转让收入。
故,张三应缴纳的个人所得税=(150-100)*20%=10万元
2、李四取得利润分配应缴纳个人所得税=50*20%=10万元
3、张三和李四合计应缴纳个人所得税=10+10=20万
政策依据:
1、《个人所得税法》第二条规定,财产转让所得应缴纳个人所得税;第三条规定,税率为20%。
2、《个人所得税法实施条例》第六条第(八)款规定,财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
3、《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)
第四条规定,个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
第十二条第一款规定,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的视为股权转让收入明显偏低。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的。
第十四条规定,主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:
(一)净资产核定法
股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
(二)类比法
1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;
2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。
(三)其他合理方法
主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的,可以采取其他合理方法核定。

发表于 7 天前 | 显示全部楼层
学习了,谢谢分享
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