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查看: 6265|回复: 7

[财务管理] 如何利用连环替代化进行多产品毛利率分析

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发表于 2019-11-20 19:44:42 | 显示全部楼层 |阅读模式
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本帖最后由 cfj137 于 2019-11-20 19:51 编辑


很多朋友对于连环替代法的印象可能还停留在财务管理教材上的利用连环替代法对净资产净收益率分析的案例,其实连环替代法也可以用在多产品毛利率分析,本文就为大家介绍如何利用连环替代法对多产品毛利率进行分析。

场景


老板:小李,我们公司今年毛利率下降了10%,是销售单价、销售成本,还是销售结构引起的?销售单价、销售成本和销售结构对毛利率分别影响多少百分点?
图1.jpg

小李:呃呃呃

要回答老板的问题,需要采用连环替代法进行分析。

利用连环替代法分析的原因如下:

图2.png


欲知分析过程,请往下看。

先带领大家重新温习下财务管理教材关于连环替代法的案例,这里偷个懒,直接从2012年财务管理的教材上截图。

图3.png


教材的案例是采用三因素乘积替代计算三因素对净资产收益率的影响,与本文要讲的多产品毛利率替代分析还是有所差异。

影响企业综合毛利率的因素可分为直接因素和间接因素两个方面,直接因素有售价、成本和结构三因素,间接因素有市场供求关系、成本要素采购价格及生产管理水平、行业差别和企业战略要求等,但本文仅采用直接因素进行运算分析。

事前准备工作:

在进行连环替代分析法前,先利用图1的信息计算如下数据:

图4.png


计算过程

销售结构影响:


∑各产品2019年收入占比*各产品2018年毛利率-∑各产品2018年收入占比*各产品2018年毛利率=22.84%*50.31%+13.53%*48.38%+22.01%*61.69%+41.62%*51.33%-20.23%*50.31%-14.56%*48.38%-25.66%*61.69%-39.56%*51.33%=-0.37%

销售单价影响:

∑各产品2019年收入占比*1-各产品2018年单位成本/各产品2019年售价)-∑各产品2019年收入占比*各产品2018年毛利率=-5.01%

销售成本影响:

∑各产品2019年收入占比*1-各产品2019年销售成本/各产品2019年售价)-∑各产品2019年收入占比*1-各产品2018年单位成本/各产品2019年售价)=-4.62%

计算过程表如下:

图5.png
利用连环替代法只是分析出了销售结构、销售单价和成本对于公司整体毛利率变化的影响,想要进一步分析毛利率变化,需要从影响毛利率变化的主要因素进行详细分析。如本文分析结果,主要是销售价格和成本导致毛利率变化,可以结合主要产品销售价格、料工费进行进一步分析。

评分

2

查看全部评分

 楼主| 发表于 2019-11-21 09:32:10 | 显示全部楼层
谢谢管理员的欣赏,争取多写几篇分享给大家。
发表于 2019-11-27 10:04:42 | 显示全部楼层
谢谢老师无私的奉献
 楼主| 发表于 2019-11-30 23:48:42 | 显示全部楼层
郭波4848 发表于 2019-11-27 10:04
谢谢老师无私的奉献

不谢,一起探讨交流
发表于 2019-12-2 10:19:42 | 显示全部楼层
您好,过程图好像看不到了。
 楼主| 发表于 2019-12-2 20:01:25 | 显示全部楼层
光明天宇 发表于 2019-12-2 10:19
您好,过程图好像看不到了。

不明白
过程图片没有了?
发表于 2019-12-26 15:46:34 | 显示全部楼层
您好,向您请教关于销售结构影响的解读,根据公式来看销售结构是各品项销售收入占比与去年同期的差异带来的对毛利率的影响,但是销售收入占比其实内部又包含了销量和售价两个因素,比如您举的这个例子,恰好两年各品项的销量相同,那么最终得出的结构差,其实是归因于销售单价的差异,请问是这样吗?
如果确实如此,那么在实务中如果针对结构差提出改善建议呢?
 楼主| 发表于 2020-1-2 23:42:57 | 显示全部楼层
shuo.chen 发表于 2019-12-26 15:46
您好,向您请教关于销售结构影响的解读,根据公式来看销售结构是各品项销售收入占比与去年同期的差异带来的 ...

谢谢指正
这个案例的销售结构用销售收入占比替代了,这应该是不正确的。销售收入的影响因数有销售单价和销售数量,这个地方没有考虑到位。
基期毛利率=(1-上期单位成本/上期销售单价)*产品1销售数量*产品1销售单价/(产品1销售上期数量*产品1上期销售单价+产品2上期销售数量*产品2上期销售单价....)
实际毛利率=(1-本期单位成本/本期销售单价)*产品1本期销售数量*产品1本期销售单价/(产品1本期销售数量*产品1本期销售单价+产品2本期销售数量*产品2本期销售单价....)
按照先销售数量、再销售单价最后销售成本的顺序替代计算的结果应该就是正确的。
可以微信交流15813834957
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