设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 2338|回复: 27

[我在执业] 如果瑞华对康得新的审计不到位被处罚了,你认为最可能是哪个程序不到位

[复制链接]
发表于 2019-11-12 17:21:56 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
现报名CMA享受7折优惠。
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。

2015 年 1 月至 2018 年 12 月,康得新通过虚构销售业务方式虚增营业收入,并通过虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用方式虚增营业成本、研发费用和销售费用。通过上述方式,康得新《2015 年年度报告》虚增利润总额 23.81 亿元,占年报披露利润总额的 144.65%;《2016 年年度报告》虚增利润总额 30.89亿元,占年报披露利润总额的 134.19%;《2017 年年度报告》虚增利润总 39.74亿元,占年报披露利润总额的 136.47%;《2018 年年度报告》虚增利润总额 24.77亿元,占年报披露利润总额的 22.16%。上述行为导致康得新披露的相关年度报告财务数据存在虚假记载。
2016 年 1 月 22 日、11 月 14 日及 2017 年 1 月 17 日,康得新子公司张家港康得新光电材料有限公司(以下简称光电材料)与厦门国际银行股份有限公司北京分行签订了 3 份《存单质押合同》;2018 年 9 月 27 日,光电材料与中航信托股份有限公司签订《存单质押合同》。前述存单质押合同均约定以光电材料大额专户资金存单为康得集团提供担保。
2018 年 6 月 10 日,康得新利用与中国化学赛鼎宁波工程有限公司(以下简称化学赛鼎)、沈阳宇龙汽车(集团)有限公司(以下简称宇龙汽车)签订《采购委托协议》,约定由康得新确定下游设备供应商,化学赛鼎和宇龙汽车按照康得新的要求与指定供应商制作和签订供货合同、并按照康得新要求将收到的货款转付给指定供应商。按照上述协议安排,2018 年 7 月至 12 月期间,康得新累计将 24.53 亿元从募集资金专户转出,以支付设备采购款的名义分别向化学赛鼎、宇龙汽车支付 21.74 亿元、2.79 亿元;转出的募集资金经过多道流转后主要资金最终回流至康得新,用于归还银行贷款、配合虚增利润等,变更了募集资金用途。





关于康得新项目2015年—2018年年报审计的主要工作情况如下:
一、业务承接:经本所A类项目风险评估程序后,将康得新项目列入本所继续保持业务清单,并按照要求委派项目合伙人及项目组成员。
二、独立性核查:在项目开始前,项目组按照本所要求对独立性政策进行核查,确认项目合伙人及其他成员、复核合伙人等符合本所独立性要求。
三、了解公司的经营情况:如关注媒体对公司的报道情况,2015年—2017年权威媒体对公司都是正面的报道;观察公司员工食堂用餐状态,跟公司最基层的员工随意聊天,感受员工的精神面貌,员工对在康得新公司上班感到很自豪,有归属感,都认为自己的公司很好;跟负责生产的车间人员交流等,均未发现公司存在异常的情况。
四、存货监盘:项目合伙人于每年12月23日至次年1月2号参与康得新项目【包括张家港光电(康得新最大的子公司)】存货监盘。康得新库管人员稳定,工作年限通常是2-3年以上,对公司存货摆放位置熟悉,每天货物进出有序,监盘中未发现异常情况。
五、对重要客户及供应商的核查:我们从公司账套中直接导出明细账,筛选出大客户及大供应商。通过天眼查,查询客户与供应商的工商信息、股权结构、注册资本等,评判客户及供应商是否有正常开展商业行业的能力;查询客户与供应商之间是否存在关联关系;查询客户、供应商与康得新董监高及大股东、康得新是否存在关联方关系。核对大供应商、客户的采购销售合同,查看康得新采购或销售商品型号类别、价格、付款条件、运输方式及售后方式等,并将合同记载与公司财务记载比对,核对采购、付款资金流水是否为签定合同的主体,均未发现异常。
六、对特殊事项的检查:通过人民法院网,查询公司是否涉及诉讼等情况,查看公司费用明细账中支付诉讼费的情况,核查公司是否存在应计未计或有负债的情况,是否存在产品质量纠纷,是否有违规担保等,2015年—2018年,根据检查情况,公司已如实在财务报告中披露,未发现异常。
七、对于预处罚涉及事项执行的主要审计程序
(一)货币资金:审计人员亲自函证当期所有银行存款账户(包括零余额账户和本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息,函证过程保持了充分的独立性;项目组亲自打印银行账户开户清单及企业信用报告,核对相关信息与公司提供的是否一致、检查货币资金受限情况;亲自到银行打印当期对账单(银行不予提供除外)并与银行存款日记账核对,实施利息收入测试。
(二)销售收入:实施真实性检查,抽查大额交易或主要客户交易合同、发货单、签收单、运单及回款单;核对合同条款与合同金额,并与销售合同台账进行核对;实施分析性程序;对关联方交易进行检查;进行截止性测试;审计人员亲自打印海关证明,并与公司内部相关单据核对;对新增重大客户或大额户进行销售分析;结合应收账款审计,对主要客户当期发生额实施询证,2015年—2017年应收款项的回函率达到70%以上,2018年回函率为42.80%;检查客户回款,涉及第三方回款,取得相关授权资料及企业的资质查询。
(三)采购及应付账款:抽查主要供应商的付款情况,并对资产负债表日后的付款进行抽查;根据公司情况,选择金额重大或账龄较长的供应商实施独立询证,询证当期发生额及期末余额,2015年—2017年应付款项的回函率达到70%以上,2018年回函率达到45%以上;抽查重点供应商的登记信息和资质,检查是否存在潜在发现关联方。结合存货审计,实施采购真实性检查。
(四)开发支出:取得研发人员简历并分析;获取公司内部与项目有关的文件;分析项目处于研究阶段还是开发阶段;检查研发费用明细表,实施细节检查;对于开发支出的减少,检查资本化或费用化处理是否正确。
(五)销售费用:分析销售费用总体及明细变化;对其中大额项目或异常变动项目查阅有关合同协议或原始凭据,检查其真实合理性并与相关科目核对;对销售费用中列示的重点项目进行勾稽检查,重点抽查变动异常或大额费用发生凭证。检查运输合同、分析运费与收入变动比例,抽查运费清单及结算单。
八、除上述审计程序外,项目组还通过询问、观察、分析程序、函证、检查、重新计算、重新执行等程序,对其他报表项目进行审计。此外,本所还安排具有丰富审计经验的复核合伙人及质量专管员对康得新年报审计进行独立复核与质量监控。
在康得新审计项目中,本所按照中国注册会计师审计准则要求,以风险审计为导向,制定了总体审计策略及具体审计计划,对被审计单位重大风险项目执行了审计机构能够执行的应有审计程序。本所根据实施的审计程序、获得的审计证据,对康得新2015年-2017年的财务报表发表了相应的审计意见;对2018年的财务报表出具了无法表示意见的审计报告。2019年1月,康得新无法兑付到期债券后,本所主动协助江苏监管局开展调查工作,全面履行了应尽的职责义务。

多选投票: ( 最多可选 7 项 ), 共有 34 人参与投票
10.14% (7)
2.90% (2)
23.19% (16)
5.80% (4)
7.25% (5)
8.70% (6)
42.03% (29)
您所在的用户组没有投票权限
发表于 2019-11-13 08:15:01 | 显示全部楼层
舞弊程序不到位
发表于 2019-11-13 09:31:03 | 显示全部楼层
不在具体程序上,而在独立性及其导致的风险评估和应对等总体性程序,以及事务所的指导思想及其所决定的人员配备及素质等基础胜任能力上:在极力保住业务的指导思想下,项目组带队负责人即使内心一万个草泥马,也只能自欺欺人地认为,自己可以按规则“形式化”做完所有应做的程序和底稿而不会发现问题;而给项目组配备的小朋友(很可能还有实习生),聪明的也只是想着照着描完底稿而不是发现问题。
具体审计程序问题可以探讨,但更要着眼于总体性程序及支持性保障方面。
 楼主| 发表于 2019-11-13 14:52:11 | 显示全部楼层
chao_hl 发表于 2019-11-13 09:31
不在具体程序上,而在独立性及其导致的风险评估和应对等总体性程序,以及事务所的指导思想及其所决定的人员 ...

这样的话,证监局问话后合伙人要倾家荡产了
发表于 2019-11-13 15:12:35 | 显示全部楼层
详细了解后会发现康得新的问题根本无解,谁遇上谁倒霉。
发表于 2019-11-13 16:03:02 | 显示全部楼层
这种大案的出现,最重要的原因不是项目组人执行程序问题,而是更高的层面出现了问题,程序执行再到位也无济于事……
发表于 2019-11-13 20:21:36 | 显示全部楼层
jie8848 发表于 2019-11-13 14:52
这样的话,证监局问话后合伙人要倾家荡产了

感觉行业最大的问题之一就出在这些捞钱不干活也不担责的合伙人——绝大多数是跑业务的,极少数从事技术及复核的合伙人除外。以前公司制的时候更甚。
而造成这种局面的根源,就在于行业是由官方主导、官员顺道为自己搞自留地,而不是从民间需求促生的。
发表于 2019-11-14 10:14:39 | 显示全部楼层
通过上文,我认为2017年和2018年的回函率差异为什么会这么大?
我认为是精心策划的舞弊事件。
 楼主| 发表于 2019-11-14 11:46:50 | 显示全部楼层
资本的眼睛 发表于 2019-11-14 10:14
通过上文,我认为2017年和2018年的回函率差异为什么会这么大?
我认为是精心策划的舞弊事件。

2019年初已经案发了!瑞华开始谨慎了,回函不正规的,都处理了
 楼主| 发表于 2019-11-14 11:47:38 | 显示全部楼层
lay1lay2 发表于 2019-11-13 15:12
详细了解后会发现康得新的问题根本无解,谁遇上谁倒霉。

业务总归有人做的,没底线的人也很多的!
发表于 2019-11-14 12:34:16 | 显示全部楼层
jie8848 发表于 2019-11-14 11:46
2019年初已经案发了!瑞华开始谨慎了,回函不正规的,都处理了

是的,但是已经晚了哎,一步错,步步错啊
发表于 2019-11-14 13:26:11 | 显示全部楼层
jie8848 发表于 2019-11-14 11:47
业务总归有人做的,没底线的人也很多的!

在合谋串通舞弊面前,审计人员再努力,效果终归是有限的。并且康得新的案件是很复杂的,新任的康得新治理层也并不完全认可江苏证监局的调查结果
发表于 2019-11-14 20:39:50 | 显示全部楼层
对被审计企业的初步整体判断就有问题,被一些眼花缭乱的东西遮住了眼睛,将一个哇东墙补西墙的资本玩家认定为有着核心技术的企业家。对企业的核心主打产品的市场客户、具体用途、生产技术等就是一团浆糊。在这样的前提下设计审计程序就是盲人瞎马、闭门造车,还自以为捧着本审计准则就能包打天下,殊不知被审计单位当SB耍,为骗子背书、增信,可悲、可叹。
风险导向审计也好、其他审计也罢强调的前提就是对企业、对企业实控人的了解,这一点都做不到并以这样一个前提设计出的审计程序,不出问题才是怪事。
 楼主| 发表于 2019-11-14 21:00:39 | 显示全部楼层
swp515 发表于 2019-11-14 20:39
对被审计企业的初步整体判断就有问题,被一些眼花缭乱的东西遮住了眼睛,将一个哇东墙补西墙的资本玩家认定 ...

瑞华这次是在劫难逃了,树倒猢狲散的架势已经很明显了。
发表于 2019-11-15 09:05:01 | 显示全部楼层
给主管部门领导行贿程序执行不到位!
 楼主| 发表于 2019-11-15 11:54:30 | 显示全部楼层
二傻 发表于 2019-11-15 09:05
给主管部门领导行贿程序执行不到位!

很大胆的猜想
发表于 2019-11-15 22:40:00 | 显示全部楼层
chao_hl 发表于 2019-11-13 09:31
不在具体程序上,而在独立性及其导致的风险评估和应对等总体性程序,以及事务所的指导思想及其所决定的人员 ...

赞同您的观点,对被审计企业及其实控人的总体初步判断完全错了。在此前提下讨论具体审计程序、策略毫无意义。如果还要强调自己履行的具体审计程序完美之类的,只能让人怀疑履行如此完美无暇的具体审计程序的目的了,简单一点就是两个字“狡辩”。
在此背景下,如果确定审计人员有收到任何方式的源于被审计企业的(事物所收取的约定审计费之类的除外)利益,那么吃牢饭的概率是存在的 。
发表于 2019-11-15 22:47:26 | 显示全部楼层
jie8848 发表于 2019-11-14 21:00
瑞华这次是在劫难逃了,树倒猢狲散的架势已经很明显了。

这就是当年做大做 强、打造航空母舰的报应。此例一开、来日方长。
发表于 2019-11-16 08:45:06 | 显示全部楼层
swp515 发表于 2019-11-14 20:39
对被审计企业的初步整体判断就有问题,被一些眼花缭乱的东西遮住了眼睛,将一个哇东墙补西墙的资本玩家认定 ...

可悲的是,现在的行业继续培训、事务所内部培训和职业人员自学,绝大部分都是规则条文。有几个事务所安排专人跟踪研究证监会的招股书反馈意见、发审会意见、交易所问询函?有多少比例的项目负责人做完项目后,对项目的了解能达到交易所行业信披指引的程度?

点评

企业在进步。事务所还在整底稿!  发表于 2019-11-26 16:41
 楼主| 发表于 2019-11-16 10:39:15 | 显示全部楼层
swp515 发表于 2019-11-15 22:47
这就是当年做大做 强、打造航空母舰的报应。此例一开、来日方长。

当四十家证券所,减少到十家的时候,就厉害了。
但是这个过程会比较长

点评

减成国际四大,或国内八大!  发表于 2019-11-26 16:41
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2019-12-14 14:34

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表