设为首页收藏本站

中国会计视野论坛

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

微信登录

微信扫一扫,快速登录

查看: 631|回复: 1

[会计实务] 企业集团内无偿借贷免征增值税应注意问题

[复制链接]
发表于 6 天前 | 显示全部楼层 |阅读模式
  美国注册管理会计师认证(CMA®)
现报名CMA享受7折优惠。
CMA获得政府及各大企业集团一致推荐
CMA是您挖掘职业潜能的通关秘钥
 

视野思享会年费会员
一年内免费直播参与
历届活动视频回放
与爱学习群体共同成长

 

欢迎订阅会计视野微信公众号
第一时间了解最新财会知识
碎片化学习新方法
200万读者追随的真爱选择。



2019年2月2日财政部和税务总局发布了财税〔2019〕20号,文件规定自2019年2月1日至2020年12月31日,对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为,免征增值税。对于集团企业来说无疑是个好消息,再也不用担心无偿借款利息被视同销售缴纳增值税了,那么在实际执行过程中应注意哪些方面的问题呢?


一、关于企业集团界定的规定及注意事项
根据国市监企注[2018]139号国家市场监督管理总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知
1、自2018年9月1日起,取消《企业集团登记证》核发,各地工商和市场监管部门要按照《决定》要求,不再单独登记企业集团,不再核发《企业集团登记证》,并认真做好以下衔接工作。
一是放宽名称使用条件。企业法人可以在名称中组织形式之前使用“集团”或者“(集团)”字样,该企业为企业集团的母公司。企业集团名称应与母公司名称的行政区划、字号、行业或者经营特点保持一致。需要使用企业集团名称和简称的,母公司应当在申请企业名称登记时一并提出,并在章程中记载。母公司全资或者控股的子公司、经母公司授权的参股公司可以在名称中冠以企业集团名称或者简称。
2、取消企业集团核准登记前,成立企业集团需要具备三个基本条件:集团母公司注册资本在5000万元人民币以上,母公司和其子公司(至少5家)的注册资本总和在1亿元人民币以上,集团成员单位均具有法人资格。
市场管理总局在《通知》中明确,取消企业集团核准登记后,企业不需要再办理企业集团核准登记和申请《企业集团登记证》。工商和市场监管部门对企业集团成员企业的注册资本和数量不做审查。
3、不需要办理《企业集团证》,但是企业需要通过国家企业信用信息公示系统的“集团母公司公示”栏目向社会公示,接受社会监督。在工商总局通知下方前已取得《企业集团登记证》的可以不用公示。
不符合企业集团条件的,企业之间发生的资金无偿借贷不能享受增值税免税政策。


二、与统借统还的区别
1、统借统还的企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。统借统还有严格的资金借入、分拨使用、利息收取、利息偿还等管理程序和流程要求。
而企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷没有这样严格规定,企业集团单位(含企业集团)之间无偿资金借贷即可免增值税。可以是上对下(母公司对子公司、子公司对孙公司等)、也可以下对上(子公司对母公司等)、还可以是平级之间(子公司对子公司等)没有严格限制。
2、统借统还是企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。统借统还借入资金来源于金融机构或发行债券。而企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷对此无要求,其成员之间资金借贷不问借入来源。


三、优惠期间的规定
根据财税〔2019〕20号文件规定
优惠期间为:2019年2月1日至2020年12月31日,
同时:本通知自发布之日起执行。此前已发生未处理的事项,按本通知规定执行。说明以下两点:
1、2019年1月31日之前,集团内单位的资金无偿借贷,已经按视同销售计算缴纳增值税的,不退税不抵税;未处理的可以按照通知规定处理。
2、2021年1月1日后,若集团内部单位仍然存在资金的无偿借贷行为,且当时没有延续的免税政策,则应按照视同销售缴纳增值税。

本文为财税聚焦原创文章,如需转载请注明出自财税聚焦

评分

1

查看全部评分

发表于 5 天前 | 显示全部楼层
一直不太明白,无偿借贷已经按视同销售计算缴纳增值税的,那归还的时候怎么算,也要按视同销售计算缴纳增值税吗?
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册 新浪微博登陆

本版积分规则

手机版|中国会计视野论坛 ( 沪ICP备05013522号-2  

GMT+8, 2019-11-14 11:50

Powered by Discuz! X3.3

© 2001-2017 Comsenz Inc.

快速回复 返回顶部 返回列表