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[会计实务] 干货建议收藏!中小企业经营模式税收规划分析研究

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发表于 2019-11-4 10:05:45 | 显示全部楼层 |阅读模式
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前些日子,一个朋友来咨询我,他想成立一个公司,主要经营业务是建筑工程方面的,包括检测,检验、劳务分包以及压力测试等,注册资金预计1,000万元,每年的销售额预计在1,000万元,利润预计为500万元。成立个什么样的公司好?其实简单的讲,就是怎样做能够税负最低,利润最大。
根据该朋友提供的经营业务内容可以确定,如果公司成立,所涉及的税费主要有增值税、城建税及教育费附加、水利基金、印花税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税这几个税种。要解决税负最低这个问题,那我们必须要从我国对于税收优惠的相关政策入手。


我国对于企业的增值税管理体系划分为一般纳税人和小规模纳税人两种,根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税[2018]33)号文件规定:一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。而对于小规模纳税人有很多的优惠政策,主要有以下三个:
1、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
2、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)文件规定:一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。
3、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告》2019年第2号规定:一、自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
通过对以上财税文件研读,并结合该朋友拟经营业务内容及业务量,做了以下筹划分析:


一、公司设立模式:
模式一:成立一个公司,注册资金1,000万元。
模式二:成立以下两个公司,
1、陕西希望安装工程有限责任公司(以下简称希望),注册资金500万元。
2、陕西灿烂建设工程有限责任公司(以下简称邦高),注册资金500万元。
二、不同经营模式下税负分析:
(一)年度经营预估:
1、收入预估(不含税)1,000万元。
2、利润预估(企业所得税前)500万元。
(二)模式一,成立一个公司的税负情况如下:
1、增值税:1000万元*9%=90万元;
2、城建税:90万元*7%=6.3万元
3、教育费附加:90万元*3%=2.7万元
4、地方教育费附加:90万元*2%=1.8万元
5、印花税:1000万元*0.03%=0.3万元
6、企业所得税:500*25%=125万元。


税费合计=90+6.3+2.7+1.8+0.3+125=226.1万元。
(三)模式二,成立两个公司,并将业务均分到两个公司,税负情况如下:
1、增值税:500万元*3%+500万元*3%=30万元;
2、城建税:30万元*7%*50%=1.05万元
3、教育费附加:30万元*3%*50%=0.45万元
4、地方教育费附加:30万元*2%*50%=0.3万元
5、印花税:1000万元*0.03%*50%=0.15万元
6、企业所得税:(100*20%*25%+150*50%*25%)*2=47.50万元。
税费合计=79.45万元。
两种公司设立经营模式下税负相差226.10-79.45=146.65万元。
经过以上分析,给出的建议是成立两个小规模纳税人公司,并将经营业务分摊到两个公司进行运营,这样在合理合法的范围内既不违反,还能提升股东的投资收益。

本文为财税聚焦原创文章,如需转载请注明出自财税聚焦

评分

1

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发表于 2019-11-5 09:56:21 | 显示全部楼层
老师,假如有1个亿的收入,也可以拆分成20个小微公司吗。省下的税扣除20个公司的管理成本,肯定还是大有盈利的。(如该企业商品单价480万,有30个客户,分拆签合同的操作成本可以忽略)
我的意思是如果多个小微企业存在同一控制人,税务局会不会认为其存在偷税的情况?谢谢。
发表于 2019-11-5 10:27:31 | 显示全部楼层
这个 第一个用9 的增值税税负 。。。。!!!
发表于 2019-11-6 10:59:52 | 显示全部楼层
可以学习下,但第二种计算所得税好象有误样
发表于 2019-11-6 11:17:47 | 显示全部楼层
一般纳税人是可以抵扣的,按9%税率全额缴税不合理,当然,减税效果还是明显的,不过1楼说的那样拆分可能是个坑了,风险太大。
发表于 2019-11-6 11:27:58 | 显示全部楼层
理论上可以,实际上都是要看客户的需求来定公司的形式。
发表于 2019-11-6 21:16:19 | 显示全部楼层
请问老师,模式二下的企业所得税100跟150万是哪来的啊
发表于 2019-11-7 14:00:53 | 显示全部楼层
wx_5dc2c706702c 发表于 2019-11-6 21:16
请问老师,模式二下的企业所得税100跟150万是哪来的啊

500/2
发表于 2019-11-8 08:39:45 | 显示全部楼层
不科学,客户群很重要
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